大家好！我是程序員瓦力，專注分享商業銀行業務和IT系統知識。本文主要是想給大家介紹一下貸款賬務處理方面的內容，也就是俗稱的“記賬”。

　　主要包括貸款賬戶管理、信貸臺賬、貸款利率明細、貸款利息和相關登記簿。

　　貸款記賬遵循銀行會計記賬的原則。因此必須按科目設計貸款賬戶進行賬戶管理。貸款的賬戶的設立不同于存款賬戶。通常有三種方式：

　　（1）按客戶設立貸款賬戶。（2）按借據設立貸款賬戶。（3）按銀行機構設立貸款賬戶。信貸臺帳按為主鍵進行管理。每個信貸臺帳記錄登記銀行對客戶的,隨后對、等記錄,以及銀行對信貸臺帳的等進行登記。

　　信貸臺帳屬于銀行的卡片帳，因此在同一時刻，歸屬于貸款科目賬戶管理。信貸臺帳是貸款數據模型的核心，其每次變動，都有明細登記在信貸臺帳明細文件中。

　　貸款臺帳會隨著貸款狀態的改變，利率也隨之變動。另外，隨著貸款利率市場化的趨勢。貸款利率隨時發生變化，若不將這些變化登記下來。隨著臺帳狀態的變化，特別是沖抹帳后，貸款利息很難計算準確。系統設立了信貸臺帳利率管理登記簿，它以客戶號、貸款協議、發放單據（借據號）、利率更改日期為主鍵， 登記貸款期限內所有利率和余額的變化。這樣可以清楚地計算貸款利息。

　　貸款由于結息而產生利息，都記錄在利息表中。貸款利息依托信貸臺賬，它以客戶號、貸款協議、發放單據（借據號）和結息序號為依據，記錄已經結息的貸款利息。另外，貸款利息也需要記賬，因此也依托銀行的賬戶管理，在同一時刻，歸屬于利息科目賬戶管理。其每次變動，都登記在貸款利息明細文件中。

　　對于貸款過程中發生的相關業務，雖然不是科目賬戶，但需要登記。這些都采用登記簿的方式進行登記，如抵押品登記簿、抵債資產登記簿、信資買賣登記簿、呆帳核銷登記簿等。

　　信貸臺帳管理、貸款利息計算和貸款自動業務：

　　信貸臺帳管理主要完成日常信貸臺帳的維護和管理;貸款利息計算是根據信貸臺帳中記錄的貸款要素（貸款的金額、貸款發放日期、貸款到期日、利率、還款方式等）計算銀行的收益和借款人應付利息;系統自動業務根據信貸管理的規定完成貸款狀態的轉化，并報告信貸資產的狀況，給出信貸資產的預警和風險報告；主要包含以下功能：貸款發放、貸款歸還 (還本還息)、貸款結清、貸款展期、資產重組、信貸資產買賣、貸款核銷。

　　一、貸款發放

　　貸款發放是銀行以增加客戶賬戶資金或現金的方式向客戶提供融資。貸款發放產生賬務，因此調用記賬核心完成賬務的記錄，同時登記信貸臺賬。記賬核心分別借銀行的貸款賬戶和貸記客戶的存款賬戶或銀行的現金賬戶。信貸臺帳開戶增加一條放款信息。信貸臺帳明細記錄也登記信貸臺帳的增加記錄。

　　貸款發放的賬務處理舉例：

　　商業銀行向某企業發放一筆短期貸款100萬，賬務處理：

　　（一）銀行發放貸款到公司結算戶時的分錄：

　　借：貸款——企業XX貸款戶（資產增加）1000000

　　貸：吸收存款——企業活期存款戶（負債增加） 1000000

　　（二）當企業動用貸款的資金時的分錄：

　　（1）支取現金的場景

　　借：吸收存款——企業活期存款戶（負債減少） 1000000

　　貸：現金（資產減少） 1000000

　　（2）轉賬結算的場景

　　借：吸收存款——企業活期存款戶（負債減少） 1000000

　　貸：聯行往來（資產負債共同類） 1000000

　　二、貸款的歸還

　　貸款的歸還分為本金歸還和利息歸還。本金歸還調用記賬核心，貸記銀行的貸款賬戶和借記客戶的存款賬戶或銀行現金賬戶。更新信貸臺帳，減少信貸臺帳貸款余額。同時增加信貸臺帳的明細記錄，登記客戶歸還貸款。還息交易完成貸款利息歸還，調用記賬核心，貸記銀行應付利息賬戶或利息收入賬戶，借記客戶賬戶或銀行新建賬戶。同時更新貸款利息卡片記錄，增加客戶歸還利息記錄在貸款利息卡片明細表中。

　　三、貸款結清

　　當貸款本金和利息歸還后，完成信貸臺帳和貸款利息的銷記。

　　四、貸款展期

　　客戶因客觀原因無法按期償還貸款時，需要在貸款到期前，申請貸款延期。銀行接受客戶申請后，更改信貸臺帳資料，標明客戶申請貸款展期。

　　五、資產重組

　　資產重組在賬務上處理類似借新還舊。將一筆或幾筆貸款清算后，重新發放一筆貸款歸還這幾筆，形成新的信貸臺帳。賬務處理類發放一筆貸款，然后用貸款歸還原一筆或幾筆貸款。業務交易處理類似于貸款發放、貸款歸還、貸款銷戶交易的組合。

　　六、信資買賣

　　信資買賣是將銀行貸款賣給其他銀行或基金公司，或銀行從其他銀行買來貸款。被買的貸款利息收益和歸還本金歸買方。信資買賣通過登記簿登記賣出和銷記。原貸款的利息和本金歸還仍然同貸款一樣處理，信資買賣通過登記簿，將已經收回的貸款本金和利息匯總，劃歸買方。賣出和劃歸通過賬務交易進行處理，賣出時調用記賬核心，借記銀行存放央行款項，貸記信資買賣。銀行收回本金和利息后，調用記賬核心借記信貸資金買賣，貸記存放央行款項。

　　七、貸款核銷

　　銀行每季度針對銀行貸款匯總按一定比例從貸款收益中以差額方式計提貸款呆壞帳準備金。計提壞帳準備金調用記賬核心，借記銀行貸款利息收入，貸記銀行呆壞帳準備金;對于銀行審批的呆帳進行核銷，先用呆帳登記簿進行登記。然后調用記賬核心，核銷呆帳本金(呆帳貸款的利息一般登記在表外，不用核銷，但是對于未在表外登記的呆壞帳利息，也用帶壞帳準備金 進行核銷)，借記呆壞帳準備金，貸記呆帳(或呆帳利息)。

　　（一）貸款本金的形態轉移

　　（1）正常貸款轉逾期:貸款到期后，客戶沒有及時歸還貸款，也沒有提出展期申請(或展期申請沒有批準)。銀行自動將客戶貸款轉為逾期。轉逾期時調用記賬核心：

　　借：逾期貸款

　　貸：正常貸款

　　同時更新信貸臺帳，將貸款標記為逾期貸款。

　　（2）逾期貸款轉非應計:客戶逾期貸款超過三個月沒有結清。銀行將逾期貸款轉為非應計貸款。

　　轉非應計，調用記賬核心：

　　借：非應計貸款

　　貸：逾期貸款

　　同時更新信貸臺帳，將貸款標記為非應計貸款。

　　（3）正常貸款轉非應計:客戶逾期貸款超過三個月沒有結清。銀行將逾期貸款轉為非應計貸款。這種場景通常是在貸款形態轉移功能上線時對歷史數據的處理時會出現。轉非應計，調用記賬核心：

　　借：非應計貸款

　　貸：正常貸款

　　同時更新信貸臺帳，將貸款標記為非應計貸款。

　　（4）逾期貸款轉正常：客戶逾期貸款結清了逾期的那部分欠款。銀行將逾期貸款轉為正常貸款。逾期轉正常時調用記賬核心：

　　借：正常貸款

　　貸：逾期貸款

　　同時更新信貸臺帳，將貸款標記為正常貸款。

　　（5）非應計貸款轉逾期：客戶逾期貸款超過三個月后結清了最早逾期的那部分貸款，剩余的欠款逾期天數不足三個月后。銀行將非應計貸款轉為逾期貸款。非應計轉逾期時調用記賬核心：

　　借：逾期貸款

　　貸：非應計貸款

　　同時更新信貸臺帳，將貸款標記為逾期貸款。

　　（6）非應計貸款轉正常：客戶逾期貸款超過三個月后結清了逾期的全部欠款。銀行將非應計貸款轉為正常貸款。非應計貸款轉正常時調用記賬核心：

　　借：正常貸款

　　貸：非應計貸款

　　同時更新信貸臺帳，將貸款標記為正常貸款。

　　（二）貸款利息的形態轉移

　　（1）轉非應計（利息）:當貸款逾期三個月轉為非應計后，或結記的貸款利息未歸還且超過三個月。更新信貸臺帳，將貸款置為非應計標志。貸款利息退出損益，表外登記核算。轉非應計匯總本筆貸款的所有利息，調用記記賬核心：

　　（1）采用紅沖的分錄

　　借：貸款應收利息（紅字）

　　貸：利息收入（紅字）

　　（2）采用藍沖的分錄

　　借：利息收入（收入減少）

　　貸：貸款應收利息（資產減少）

　　借：表外應收利息

　　更新客戶貸款利息資料的科目歸屬，

　　（2）轉應計（利息）:對于非應計的正常貸款，客戶結清所有利息后，修改信貸臺帳由非應計轉為應計。應計貸款產生的利息都借記在表內應收利息或利息收入。

　　（三）展期處理：客戶提出展期申請且批準后，在貸款原到期日，更改信貸臺帳，將貸款到期日期延期到展期日期。展期的貸款因其貸款期限發生了變化，貸款對應的基準利率相應的也會進行調整，所以展期貸款的自動任務需要考慮展期貸款利率變更及貸款期限變化而進行利息計算及還款計劃的重新計算。

　　貸款的利息功能包括和。銀行信貸的收益都體現為貸款利息，所以需要重點關注貸款利息的計算和管理。

　　（1）計提是對貸款按期進行收益分攤。計算本期內貸款的利息收益，并提前記入利息收入。根據信貸臺帳記錄，對每筆貸款計算本期利息，并進行匯總后， 調用記賬核心：

　　借：應收利息科目

　　貸：利息收入科目

　　（2）結息是根據信貸臺帳中的貸款要素信息，按期計算客戶應付利息。計算出來后，登記貸款利息表和貸款利息明細表。同時調用記賬核心：

　　借：客戶賬戶

　　貸：應收利息科目

　　若調用記賬核心成功，則更新貸款利息表，標記貸款已還，同時登記貸款利息明細表。

　　根據業務生成相應的一組借貸傳票，根據每張傳票登記各類分戶賬。日終將所有傳票按科目匯總出日結單，更新科目總賬。同時將分戶賬按科目統計與科目總賬進行核對。

　　記賬核心輸入的信息主要包括三部分：記賬接口、交易會計分錄參數表、科目參數表。
希望本篇文章能夠對正準備參加

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