年底轉(zhuǎn)出留抵稅額會計分錄,年末遺留稅款會計憑證
年底轉(zhuǎn)出留抵稅額會計分錄詳細(xì)說明
年底轉(zhuǎn)出留抵稅額是指企業(yè)在一年內(nèi)產(chǎn)生的無法在當(dāng)年利用完畢的可用于抵扣以后年度稅款的稅額。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定,企業(yè)可以在當(dāng)年利潤中扣除應(yīng)納稅所得額的50%作為當(dāng)年的留抵稅額,未能在當(dāng)年抵扣完的部分可以轉(zhuǎn)出留在以后年度抵扣。年底需要將剩余的留抵稅額進(jìn)行會計處理。
當(dāng)年利潤中扣除的留抵稅額屬于臨時性差異,在資產(chǎn)負(fù)債表中作為遞延所得稅資產(chǎn)進(jìn)行記賬。年底轉(zhuǎn)出留抵稅額時,需要進(jìn)行以下會計分錄:
1. 對遞延所得稅資產(chǎn)進(jìn)行沖減:
借:遞延所得稅費(fèi)用
貸:遞延所得稅資產(chǎn)
2. 對留抵稅額進(jìn)行轉(zhuǎn)出:
借:遞延所得稅費(fèi)用(以當(dāng)期稅率計算)
貸:遞延所得稅負(fù)債(以當(dāng)期稅率計算)
需要注意的是,轉(zhuǎn)出留抵稅額時所采用的稅率應(yīng)當(dāng)為當(dāng)前年度的稅率,并根據(jù)實際情況進(jìn)行計算和披露。
舉例回答
某企業(yè)年度利潤為100,000元,在計算納稅所得額后確定應(yīng)納稅款為30,000元。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定,該企業(yè)可以將應(yīng)納稅所得額的50%作為當(dāng)年的留抵稅額,即15,000元。年末,經(jīng)過抵扣后,仍有10,000元的留抵稅額需要轉(zhuǎn)出。
根據(jù)以上情況,在年底進(jìn)行會計處理的分錄如下:
1. 沖減遞延所得稅資產(chǎn):
借:遞延所得稅費(fèi)用 10,000元
貸:遞延所得稅資產(chǎn) 10,000元
2. 轉(zhuǎn)出留抵稅額:
借:遞延所得稅費(fèi)用(以當(dāng)期稅率計算) 10,000元
貸:遞延所得稅負(fù)債(以當(dāng)期稅率計算) 10,000元
經(jīng)過上述會計分錄,企業(yè)完成了年底轉(zhuǎn)出留抵稅額的處理。






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