一般納稅人期末賬務(wù)處理問(wèn)題 在開(kāi)展稅收咨詢和稅收審計(jì)過(guò)程中，我們發(fā)現(xiàn)不少企業(yè)（增值稅一般納稅人）對(duì)期末增值稅會(huì)計(jì)賬務(wù)處理把握不清，多數(shù)企業(yè)不知道怎樣運(yùn)用“應(yīng)交稅金—未交增值稅”明細(xì)科目。為了進(jìn)一步規(guī)范期末增值稅會(huì)計(jì)賬務(wù)處理問(wèn)題，做如下闡述。 根據(jù)《關(guān)于增值稅會(huì)計(jì)處理的規(guī)定》和《關(guān)于對(duì)增值稅會(huì)計(jì)處理有關(guān)問(wèn)題補(bǔ)充規(guī)定的通知》，對(duì)增值稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定如下：企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”明細(xì)科目。在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下增設(shè)“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，分別記錄一般納稅人企業(yè)月終轉(zhuǎn)出未交或多交的增值稅：“未交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人企業(yè)月終時(shí)轉(zhuǎn)入的應(yīng)交未繳增值稅額，轉(zhuǎn)入多交的增值稅也在本明細(xì)科目核算。 一、月份終了： 1.企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅金———未交增值稅”科目。 2.將本月多交的增值稅自“應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅金———未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”科目。 3.當(dāng)月上交本月增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目。 4.當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅金———未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。 5.“應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅”科目的期末借方余額，反映尚未抵扣的增值稅。“應(yīng)交稅金———未交增值稅”科目的期末借方余額，反映多交的增值稅；貸方余額，反映未交的增值稅。 二、舉例說(shuō)明： （一）第一種常見(jiàn)情況： 1.若某公司7月末，“應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅”科目中：借方合計(jì)：37750元，其中：本月進(jìn)項(xiàng)稅額32650元，上月留抵進(jìn)項(xiàng)稅額5100元，貸方為銷項(xiàng)稅額119644元。月末：計(jì)算本月應(yīng)納稅額＝銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額＝119644－37750＝81894（元）。 會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）81894 貸：應(yīng)交稅金———未交增值稅81894 8月初申報(bào)繳納上月增值稅時(shí)： 借：應(yīng)交稅金———未交增值稅81894 貸：銀行存款81894 。 2.若該公司7月末進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，反映尚未抵扣的增值稅，不要作任何會(huì)計(jì)處理，待下月繼續(xù)抵扣。 （二）第二種特殊情況： 若上述公司7月份“應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅”科目中：借方合計(jì)：129644元，其中：本月進(jìn)項(xiàng)稅額32650元，上月留抵進(jìn)項(xiàng)稅額5100元，已交稅金91894（已經(jīng)繳納本月增值稅額），貸方為銷項(xiàng)稅額119644元。 月末：①計(jì)算本月應(yīng)納稅額＝（本月）銷項(xiàng)稅額－（本月）進(jìn)項(xiàng)稅額－（上月）留抵稅額＝119644－32650－5100＝81894（元）。②本月已交稅金＝91894（元）。③本月多交增值稅額＝91894－81894＝10000（元）。 會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)交稅金———未交增值稅10000 貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）10000 http://artic.cqacc.com/bencandy.php?id=16789 根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人核算應(yīng)交增值稅，應(yīng)當(dāng)設(shè)置如下基本會(huì)計(jì)科目（專欄）： 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 應(yīng)交稅金——未交增值稅 相關(guān)基本會(huì)計(jì)處理： 1、銷售、開(kāi)具發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票） 借：應(yīng)收帳款 等科目 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 等科目 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 視同銷售的，編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)，也應(yīng)當(dāng)貸記“貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目 2、購(gòu)進(jìn)貨物等，取得增值稅專用發(fā)票或其他抵扣憑證，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 借：原材料 等科目 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付帳款 等科目 3、轉(zhuǎn)出依法不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 借：在建工程 等科目 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 4、結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交增值稅 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅

　　記得采納啊

　　1、購(gòu)入原材料時(shí)借：原材料（或低值易耗品）借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－進(jìn)項(xiàng)稅貸：應(yīng)付賬款或銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金2、領(lǐng)用原材料借：生產(chǎn)成本貸：原材料借：生產(chǎn)成本借：制造費(fèi)用貸：銀行存款貸：應(yīng)付職工薪酬貸：累計(jì)折舊3、產(chǎn)品完工入庫(kù)借：庫(kù)存商品貸：生產(chǎn)成本4、銷售商品借：應(yīng)收賬款或銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－銷項(xiàng)稅5、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品以上是簡(jiǎn)單的過(guò)程，你要看實(shí)際的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行操作