一般納稅人期末賬務(wù)處理問題 在開展稅收咨詢和稅收審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)不少企業(yè)（增值稅一般納稅人）對期末增值稅會計賬務(wù)處理把握不清，多數(shù)企業(yè)不知道怎樣運(yùn)用“應(yīng)交稅金—未交增值稅”明細(xì)科目。為了進(jìn)一步規(guī)范期末增值稅會計賬務(wù)處理問題，做如下闡述。 根據(jù)《關(guān)于增值稅會計處理的規(guī)定》和《關(guān)于對增值稅會計處理有關(guān)問題補(bǔ)充規(guī)定的通知》，對增值稅的會計處理規(guī)定如下：企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”明細(xì)科目。在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下增設(shè)“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，分別記錄一般納稅人企業(yè)月終轉(zhuǎn)出未交或多交的增值稅：“未交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人企業(yè)月終時轉(zhuǎn)入的應(yīng)交未繳增值稅額，轉(zhuǎn)入多交的增值稅也在本明細(xì)科目核算。 一、月份終了： 1.企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅金———未交增值稅”科目。 2.將本月多交的增值稅自“應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅金———未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”科目。 3.當(dāng)月上交本月增值稅時，借記“應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目。 4.當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅金———未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。 5.“應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅”科目的期末借方余額，反映尚未抵扣的增值稅。“應(yīng)交稅金———未交增值稅”科目的期末借方余額，反映多交的增值稅；貸方余額，反映未交的增值稅。 二、舉例說明： （一）第一種常見情況： 1.若某公司7月末，“應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅”科目中：借方合計：37750元，其中：本月進(jìn)項稅額32650元，上月留抵進(jìn)項稅額5100元，貸方為銷項稅額119644元。月末：計算本月應(yīng)納稅額＝銷項稅額－進(jìn)項稅額＝119644－37750＝81894（元）。 會計分錄： 借：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）81894 貸：應(yīng)交稅金———未交增值稅81894 8月初申報繳納上月增值稅時： 借：應(yīng)交稅金———未交增值稅81894 貸：銀行存款81894 。 2.若該公司7月末進(jìn)項稅額大于銷項稅額，反映尚未抵扣的增值稅，不要作任何會計處理，待下月繼續(xù)抵扣。 （二）第二種特殊情況： 若上述公司7月份“應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅”科目中：借方合計：129644元，其中：本月進(jìn)項稅額32650元，上月留抵進(jìn)項稅額5100元，已交稅金91894（已經(jīng)繳納本月增值稅額），貸方為銷項稅額119644元。 月末：①計算本月應(yīng)納稅額＝（本月）銷項稅額－（本月）進(jìn)項稅額－（上月）留抵稅額＝119644－32650－5100＝81894（元）。②本月已交稅金＝91894（元）。③本月多交增值稅額＝91894－81894＝10000（元）。 會計分錄： 借：應(yīng)交稅金———未交增值稅10000 貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）10000 http://artic.cqacc.com/bencandy.php?id=16789 根據(jù)企業(yè)會計制度的有關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人核算應(yīng)交增值稅，應(yīng)當(dāng)設(shè)置如下基本會計科目（專欄）： 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 應(yīng)交稅金——未交增值稅 相關(guān)基本會計處理： 1、銷售、開具發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票） 借：應(yīng)收帳款 等科目 貸：主營業(yè)務(wù)收入 等科目 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 視同銷售的，編制會計分錄時，也應(yīng)當(dāng)貸記“貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目 2、購進(jìn)貨物等，取得增值稅專用發(fā)票或其他抵扣憑證，抵扣進(jìn)項稅額 借：原材料 等科目 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：應(yīng)付帳款 等科目 3、轉(zhuǎn)出依法不得抵扣的進(jìn)項稅額 借：在建工程 等科目 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 4、結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交增值稅 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅

　　記得采納啊

　　1、購入原材料時借：原材料（或低值易耗品）借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－進(jìn)項稅貸：應(yīng)付賬款或銀行存款或庫存現(xiàn)金2、領(lǐng)用原材料借：生產(chǎn)成本貸：原材料借：生產(chǎn)成本借：制造費(fèi)用貸：銀行存款貸：應(yīng)付職工薪酬貸：累計折舊3、產(chǎn)品完工入庫借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本4、銷售商品借：應(yīng)收賬款或銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－銷項稅5、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品以上是簡單的過程，你要看實際的會計業(yè)務(wù)進(jìn)行操作