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職工薪金會計分錄

2023-02-22 11:11:12深圳會計培訓(xùn)

  職工薪酬分為貨幣性職工薪酬與非貨幣性職工薪酬,以下為二者會計分錄處理:

  一、貨幣性職工薪酬

  1、工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼

  (1)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。

  企業(yè)發(fā)生職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼等貨幣性職工薪酬,應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會計期間,將實(shí)際發(fā)生的職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼等,根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象,編制如下會計分錄:

  借:生產(chǎn)成本(生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人薪酬)

  制造(生產(chǎn)車間管理人員薪酬)

  管理費(fèi)用(行政管理人員薪酬)

  銷售費(fèi)用(銷售人員薪酬)

  合同履約成本(履行合同過程中人員薪酬)

  研發(fā)支出(從事研發(fā)活動人員薪酬)

  在建工程等(從事工程建設(shè)人員薪酬)

  貸:應(yīng)付職工薪酬—工資

  (2)支付職工薪酬、扣還各種款項(xiàng)。

  借:應(yīng)付職工薪酬—工資

  貸:其他應(yīng)收款(代墊的家屬醫(yī)藥費(fèi)等)

  應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個人所得稅(代扣的個人所得稅)

  銀行存款等(實(shí)際支付給職工的款項(xiàng))

  2、職工福利費(fèi)

  企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi),應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時根據(jù)實(shí)際發(fā)生額計入當(dāng)期損益或相關(guān)成本,編制如下會計分錄:

  借:生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等

  貸:應(yīng)付職工薪酬—職工福利費(fèi)

  3、國家規(guī)定計提標(biāo)準(zhǔn)的職工薪酬

  企業(yè)根據(jù)規(guī)定的計提基礎(chǔ)和計提比例計算確定相應(yīng)的職工薪酬金額,并確認(rèn)相關(guān)負(fù)債,按照受益對象計入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本,編制如下會計分錄:

  借:銷售費(fèi)用、在建工程、研發(fā)支出、管理費(fèi)用等

  貸:應(yīng)付職工薪酬

  4、短期帶薪缺勤確認(rèn)累積帶薪缺勤時

  借:管理費(fèi)用

  貸:應(yīng)付職工薪酬—帶薪缺勤—短期帶薪缺勤——累積帶薪缺勤

  二、非貨幣性職工薪酬的確認(rèn)和發(fā)放

  1、以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利

  企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的,應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象,按照該產(chǎn)品的公允價值和相應(yīng)的增值稅銷項(xiàng)稅額之和,計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益,同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。

  (1)確認(rèn)時:

  借:生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用等(公允價值+銷項(xiàng)稅額)

  貸:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

  (2)實(shí)際發(fā)放時:

  借:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

  貸:主營業(yè)務(wù)收入

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

  借:主營業(yè)務(wù)成本 存貨跌價準(zhǔn)備(如涉及)

  貸:

  2、將外購商品發(fā)放給職工作為福利(進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣)

  (1)外購商品時:

  借:庫存商品(含增值稅)

  貸:銀行存款等

  (2)將外購商品實(shí)際發(fā)放時:

  借:生產(chǎn)成本

  管理費(fèi)用

  在建工程

  研發(fā)支出等

  貸:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

  同時:

  借:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

  貸:庫存商品(含增值稅)

  3、企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用

  應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象,將該住房每期應(yīng)計提的折舊計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益,同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。

  借:管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等

  貸:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

  同時:

  借:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

  貸:累計折舊

  4、企業(yè)將租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用

  確認(rèn)時,應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象,將每期應(yīng)付的租金計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益,并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。

  借:管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等

  貸:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

  實(shí)際支付租金時:

  借:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

  貸:銀行存款

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