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基建會計(jì)分錄題及解析

2023-02-22 11:01:13深圳會計(jì)培訓(xùn)

  眾所周知建筑行業(yè)會計(jì)比較難~

  之前有寶寶問相關(guān)會計(jì)分錄怎么處理!

  七七整理了最新最全的一份

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  本次講解發(fā)包、自營、清包工程的相關(guān)分錄

  關(guān)于其收入、成本及增值稅下期講解~

  (1)企業(yè)購入為工程準(zhǔn)備的物資,應(yīng)按實(shí)際成本和專用發(fā)票上注明的增值稅額

  借:工程物資——專用材料——專用設(shè)備

  貸:銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)

  (2)工程領(lǐng)用工程物資時(shí)

  借:在建工程

  貸:工程物資——專用材料等

  工程完工后對領(lǐng)出的剩余工程物資應(yīng)當(dāng)辦理退庫手續(xù),并作相反的會計(jì)分錄

  借:工程物資——專用材料等

  貸:在建工程

  (1)企業(yè)發(fā)包的基建工程,應(yīng)于按合同規(guī)定向承包企業(yè)預(yù)付工程款、備料款時(shí),按實(shí)際支付的價(jià)款

  借:在建工程——建筑工程、安裝工程(××工程)

  貸:銀行存款

  (2)以撥付給承包企業(yè)的材料抵作預(yù)付備料款的,按工程物資的實(shí)際成本

  借:在建工程——建筑工程、安裝工程(××工程)

  貸:工程物資

  (3)將需要安裝設(shè)備交付承包企業(yè)進(jìn)行安裝時(shí),應(yīng)按設(shè)備的成本

  借:在建工程——在安裝設(shè)備

  貸:工程物資

  (4)與承包企業(yè)辦理工程價(jià)款結(jié)算時(shí),補(bǔ)付的工程款

  借:在建工程——建筑工程、安裝工程(××工程)

  貸:銀行存款

  應(yīng)付賬款

  (1)企業(yè)自營的基建工程,領(lǐng)用工程用材料物資時(shí),應(yīng)按實(shí)際成本

  借:在建工程——建筑工程、安裝工程(××工程)

  貸:工程物資

  (2)基建工程領(lǐng)用本企業(yè)原材料的,應(yīng)按原材料的實(shí)際成本加上不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

  借:在建工程——建筑工程、安裝工程(××工程)

  貸:原材料

  應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)

  注:

  采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè),還應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偛牧铣杀静町悺?/p>

  (3)基建工程領(lǐng)用本企業(yè)的商品產(chǎn)品時(shí),按商品產(chǎn)品的實(shí)際成本(或進(jìn)價(jià))或計(jì)劃成本(或售價(jià))加上應(yīng)交的相關(guān)稅費(fèi)

  借:在建工程——建筑工程、安裝工程(××工程),

  貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

  庫存商品(庫存商品的實(shí)際成本或進(jìn)價(jià),或計(jì)劃成本或售價(jià))

  注:

  庫存商品采用計(jì)劃成本或售價(jià)的企業(yè),還應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偝杀静町惢蛏唐愤M(jìn)銷差價(jià)。

  (4)基建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資

  借:在建工程——建筑工程、安裝工程(××工程)

  貸:應(yīng)付工資

  (5)企業(yè)的輔助生產(chǎn)部門為工程提供的水、電、設(shè)備安裝、修理、運(yùn)輸?shù)葎趧?wù),應(yīng)按月根據(jù)實(shí)際成本

  借:在建工程——建筑工程、安裝工程(××工程)

  貸:生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本

  基建工程發(fā)生的工程管理費(fèi)、征地費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等如何做賬?

  借:在建工程——其他支出

  貸:銀行存款

  清包工工程實(shí)質(zhì)就是勞務(wù)工程,所有的材料由甲方提供,承包工程單位僅提供工程勞務(wù)和管理施工。

  案例:某市政工程建筑企業(yè)(甲地),一般納稅人,全部項(xiàng)目均營改增后簽訂合同。2017年7月簽訂清包工工程合同1000萬元(含稅),其中材料金700萬元(含稅),施工地點(diǎn)為乙地,截止2017年12月工程完工,款項(xiàng)支付完畢。企業(yè)采用簡易計(jì)稅方式繳納增值稅。

  1、乙地預(yù)繳增值稅

  借:應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅 8.74

  貸:銀行存款 8.74

  (1000-700)÷(1+3)×3=8.74

  2、企業(yè)收到工程款

  借:銀行存款/應(yīng)收賬款 300

  貸:應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅 8.74

  工程結(jié)算 291.26

  3、當(dāng)月增值稅納稅申報(bào)

  借:應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅 8.74

  貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 8.74

  借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 8.74

  貸:應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅 8.74


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