一、會(huì)計(jì)科目設(shè)置

　　(一)一般納稅人會(huì)計(jì)科目

　　一般納稅人應(yīng)在"應(yīng)交稅費(fèi)"科目下設(shè)置"應(yīng)交增值稅"、"未交增值稅"兩個(gè)明細(xì)科目;輔導(dǎo)期管理的一般納稅人應(yīng)在"應(yīng)交稅費(fèi)"科目下增設(shè)"待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額"明細(xì)科目;原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)改征期初有進(jìn)項(xiàng)留抵稅款,應(yīng)在"應(yīng)交稅費(fèi)"科目下增設(shè)"增值稅留抵稅額"明細(xì)科目.在"應(yīng)交增值稅"明細(xì)賬中,借方應(yīng)設(shè)置"進(jìn)項(xiàng)稅額"、"已交稅金"、"出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額"、"減免稅款"、"轉(zhuǎn)出未交增值稅"等專欄,貸方應(yīng)設(shè)置"銷項(xiàng)稅額"、"出口退稅"、"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出"、"轉(zhuǎn)出多交增值稅"等專欄.

　　1、"進(jìn)項(xiàng)稅額"專欄,記錄企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額.企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額,用藍(lán)字登記.

　　2、"減免稅款"專欄,用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額,包括允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi).

　　3、"已交稅金"專欄,記錄企業(yè)已繳納的增值稅額,企業(yè)已繳納的增值稅額用藍(lán)字登記.

　　4、"出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額"專欄,記錄企業(yè)按免抵退稅規(guī)定計(jì)算的向境外單位提供適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的當(dāng)期應(yīng)免抵稅額.

　　5、"轉(zhuǎn)出未交增值稅"專欄,記錄企業(yè)月末轉(zhuǎn)出應(yīng)交未交的增值稅.企業(yè)轉(zhuǎn)出當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交的增值稅額用藍(lán)字登記.

　　6、"銷項(xiàng)稅額"專欄,記錄企業(yè)提供應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)收取的增值稅額.企業(yè)提供應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)收取的銷項(xiàng)稅額,用藍(lán)字登記;發(fā)生服務(wù)終止或按規(guī)定可以實(shí)行差額征稅、按照稅法規(guī)定允許扣減的增值稅額應(yīng)沖減銷項(xiàng)稅額,用紅字或負(fù)數(shù)登記.

　　7、"出口退稅"專欄,記錄企業(yè)向境外提供適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù),按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期免抵退稅額或按規(guī)定直接計(jì)算的應(yīng)收出口退稅額;出口業(yè)務(wù)辦理退稅后發(fā)生服務(wù)終止而補(bǔ)交已退的稅款,用紅字或負(fù)數(shù)登記.

　　8、"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出"專欄,記錄由于各類原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣,按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額.

　　9、"轉(zhuǎn)出多交增值稅"專欄,記錄企業(yè)月末轉(zhuǎn)出多交的增值稅.企業(yè)轉(zhuǎn)出當(dāng)月發(fā)生的多交的增值稅額用藍(lán)字登記.

　　10、"未交增值稅"明細(xì)科目,核算一般納稅人月末轉(zhuǎn)入的應(yīng)交未交增值稅額,轉(zhuǎn)入多交的增值稅也在本明細(xì)科目核算.