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送客戶酒水會計分錄

2023-02-21 09:48:04深圳會計培訓(xùn)

  公司購進(jìn)酒水用于送禮和招待是不同的,主要是在增值稅和個人所得稅的要求不同。

  通常過年過節(jié),公司會購買酒水和一些禮品贈送給客戶,會計分錄如下:

  1.購進(jìn)酒水:

  借:庫存商品-酒水 10萬元

  應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 1.3萬元

  貸:銀行存款 11.3萬元

  2.送禮給客戶:

  借:銷售費用-業(yè)務(wù)招待費 11.3萬元

  貸:庫存商品 10萬元

  應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅稅(銷項稅額) 1.3萬元

  如果用于招待客戶,會計分錄如下:

  借:銷售費用-業(yè)務(wù)招待費 11.3萬元

  貸:庫存商品-酒水 10萬元

  應(yīng)交稅費-增值稅-進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出 1.3萬元

  從以上會計分錄我們可以發(fā)現(xiàn):

  1.增值稅

  1)購進(jìn)的酒水用于送禮給客戶,是視同銷售,進(jìn)項稅額可以抵扣。

  2)購進(jìn)的酒水用于招待給客戶,屬于交際應(yīng)酬消費,屬于個人消費,不得抵扣進(jìn)項稅額,已經(jīng)抵扣的需要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。

  2.個人所得稅

  1)購進(jìn)的酒水用于送禮給客戶,就涉及到個人所得稅,應(yīng)該按照偶然所得繳納個人所得稅。

  2)用于招待客戶的話,大家一起吃喝,無法量化到個人,所以可以不交個人所得稅。

  3.企業(yè)所得稅

  企業(yè)購買酒水用于送禮或者招待,在企業(yè)所得稅方面都是需要視同銷售,確認(rèn)收入的。

  業(yè)務(wù)招待費按照稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整的,不能全額稅前扣除。按照銷售收入(營業(yè)收入+其他業(yè)務(wù)收入)的60或者發(fā)生額的千分之5取小的數(shù)值,進(jìn)行稅前扣除。

  總結(jié)

  對于企業(yè)所得稅:

  企業(yè)將資產(chǎn)移送給他人的下列情形,因資產(chǎn)所有權(quán)已經(jīng)發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),應(yīng)按照規(guī)定視同銷售確定收入:

  1.用于市場推廣或者銷售

  2.用于交際應(yīng)酬

  3.用于職工獎勵或福利

  4.用于股息分配

  5.用于對外捐贈

  對于增值稅:

  但是購買的酒水用于個人消費,集體福利是不能視同銷售,不能進(jìn)項抵扣的,需要轉(zhuǎn)出。但是企業(yè)所得稅可以按照業(yè)務(wù)招待費或者員工福利費進(jìn)行納稅調(diào)整。


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