繳納各項稅費怎么做會計分錄

　　答:1、印花稅繳納時(行為稅):

　　借 管理費

　　貸 現金等

　　2、城建稅計提時:

　　借 主營業務稅金及附加

　　貸 應交稅金-應交城建稅

　　繳納時:

　　借 應交稅金-應交城建稅

　　貸 銀行存款

　　3、教育費附加計提時:

　　借 主營業務稅金及附加

　　貸 其他應交款-教育費附加

　　繳納時:

　　借 其他應交款-教育費附加

　　貸 銀行存款

　　4、房產稅計提時產和行為稅類包括:房產稅,車船使用稅,契稅等):

　　借 管理費

　　貸 應交稅金-房產稅

　　繳納時:

　　借 應交稅金-房產稅

　　貸 銀行存款

　　5、關于職工福利費、工會經費、職工教育經費的計提和使用

　　根據企業財務通則和其他相關法律法規的規定,企業應當按照當期企業工資總額(一般即為應發工資)的14、2、1.5計提職工福利費、工會經費、職工教育經費.

　　其中:計提職工福利費的會計分錄:

　　借:生產成本(生產工人)

　　借:制造費用(車間管理人員)

　　借:營業費用(銷售機構人員,也可計入管理費用)

　　借:管理費用(行政管理人員)

　　借:在建工程(在建工程項目人員)

　　貸:應付福利費

　　計提工會經費、職工教育經費的會計分錄:

　　借:管理費用

　　貸:其他應付款--工會經費

　　貸:其他應付款--職工教育經費

　　企業在實際使用(含工會經費的交納)上述三費時:

　　借:應付福利費

　　借:其他應付款--工會經費

　　借:其他應付款--職工教育經費

　　貸:現金 或 銀行存款 或 其他相關科目

　　2、關于社會保險費的會計處理.

　　企業應當根據國家法律法規和當地的規定,計算企業和個人應交的社會保險費與住房公積金,根據企業會計制度,編制會計分錄:

　　1)計提企業應交部分

　　借:管理費用--**金

　　貸:其他應付款--**金

　　2)代扣個人應交部分

　　借:應付工資

　　貸:其他應付款--**金

　　3)實際交納時

　　借:其他應付款--**金

　　貸:銀行存款

　　稅與費的區別

　　1.看征收主體是誰.稅通常由稅務機關、海關和財政機關收取;費通常由其他稅務機關和事業單位收取.

　　2.看是否具有無償性.國家收費遵循有償原則,而國家收稅遵循無償原則.有償收取的是費,無償課征的是稅.這是兩者在性質上的根本區別.

　　3.看是否專款專用.稅款一般是由國家通過預算統一支出,用于社會公共需要,除極少數情況外,一般不實行�？顚Ｓ�;而收費多用于滿足收費單位本身業務支出的需要,專款專用.因此,把某些稅稱為費或把某些費看作稅,都是不科學的.

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　　繳納應交稅費分錄

　　(一)應交增值稅

　　1. 企業采購物資等,按可抵扣的增值稅額,借記本科目(應交增值稅--進項稅額),按應計入采購成本的金額,借記"材料采購"、"在途物資"或"原材料"、"庫存商品"等科目,按應付或實際支付的金額,貸記"應付賬款"、"應付票據"、"銀行存款"等科目.購入物資發生的退貨,做相反的會計分錄.

　　2. 銷售物資或提供應稅勞務,按營業收入和應收取的增值稅額, 借記"應收賬款"、"應收票據"、"銀行存款"等科目,按專用發票上注明的增值稅額,貸記本科目(應交增值稅--銷項稅額),按實現的營業收入,貸記"主營業務收入"、"其他業務收入"科目.發生的銷售退回,做相反的會計分錄.

　　3. 實行"免、抵、退"的企業,按應收的出口退稅額,借記"其他應收款"科目,貸記本科目(應交增值稅--出口退稅).

　　4. 企業交納的增值稅,借記本科目(應交增值稅--已交稅金), 貸記"銀行存款"科目.

　　5. 小規模納稅人以及購入材料不能取得增值稅專用發票的,發生的增值稅計入材料采購成本,借記"材料采購"、"在途物資"等科目,貸記本科目.

　　(二)應交消費稅、營業稅、資源稅和城市維護建設稅

　　1.企業按規定計算應交的消費稅、營業稅、資源稅、城市維護建設稅,借記"營業稅金及附加"等科目,貸記本科目(應交消費稅、營業稅、資源稅、城市維護建設稅).

　　2.出售不動產,計算應交的營業稅,借記"固定資產清理"等科目,貸記本科目(應交營業稅).

　　3.交納的消費稅、營業稅、資源稅、城市維護建設稅,借記本科目(應交消費稅、營業稅、資源稅、城市維護建設稅),貸記"銀行存款"等科目.

　　(三)應交所得稅

　　1. 企業按照稅法規定計算應交的所得稅,借記"所得稅"等科目,貸記本科目(應交所得稅).

　　2. 交納的所得稅,借記本科目(應交所得稅),貸記"銀行存款"等科目.

　　(四)應交土地增值稅

　　1. 企業轉讓的國有土地使用權連同地上建筑物及其附著物一并在"固定資產"或"在建工程"等科目核算的,轉讓時應交的土地增值稅,借記"固定資產清理"科目,貸記本科目(應交土地增值稅).

　　2. 交納的土地增值稅,借記本科目(應交土地增值稅),貸記"銀行存款"等科目.

　　(五)應交房產稅、土地使用稅和車船使用稅

　　1. 企業按規定計算應交的房產稅、土地使用稅、車船使用稅,借記"管理費用"科目,貸記本科目(應交房產稅、應交土地使用稅、應交車船使用稅).

　　2. 交納的房產稅、土地使用稅、車船使用稅,借記本科目(應交房產稅、應交土地使用稅、應交車船使用稅),貸記"銀行存款"等科目.

　　(六)應交個人所得稅

　　1. 企業按規定計算的應代扣代交的職工個人所得稅,借記"應付職工薪酬"科目,貸記本科目(應交個人所得稅).

　　2. 交納的個人所得稅,借記本科目(應交個人所得稅),貸記"銀行存款"等科目.

　　(七)應交的教育費附加、礦產資源補償費

　　1. 企業按規定計算應交的教育費附加、礦產資源補償費,借記"營業稅金及附加"、"其他業務支出"、"管理費用"等科目,貸記本科目(應交教育費附加、應交礦產資源補償費).

　　2. 交納的教育費附加、礦產資源補償費,借記本科目(應交教育費附加、應交礦產資源補償費),貸記"銀行存款"等科目."應交稅費"科目期末貸方余額,反映企業尚未交納的稅費;期末如為借方余額,反映企業多交或尚未抵扣的稅費.

　　應交稅費為負數是怎么回事?

　　應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產資源補償費等稅費,以及在上繳國家之前,由企業代收代繳的個人所得稅等.

　　應交稅費為負數可能是以下原因導致:

　　1、以前年度多交所致;

　　2、進項稅大于銷項稅;

　　3、出口銷售實行先征后退的稅收政策,期末應交稅金為負數為公司應退回的稅額.

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