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單位購茶葉會計分錄

2023-02-19 10:24:41深圳會計培訓

  企業行政部門買些茶葉備著,這是較常見的事情。企業買茶葉的支出該如何做賬呢?這是個小問題,也是個復雜的問題,這個問題沒有唯一的答案。買茶葉的支出具體做賬方式取決于茶葉的用途。

  企業購入茶葉后,原則上應先將茶葉做低值易耗品入庫。如購入茶葉獲取的發票為增值稅專用發票,不妨先對增值稅進項稅進行認證。企業購進茶葉的會計分錄如下。

  借:庫存商品低值易耗品茶葉

  借:應交稅費應交增值稅進項稅

  貸:銀行存款

  后續根據領用茶葉后的實際用途,分類做賬。

 。ㄒ唬└鞑块T領用茶葉供員工泡茶喝

  這種情況下,可將茶葉作為企業辦公支出。根據領用部門不同,購進茶葉的成本可分別記錄于銷售費用、管理費用、研發費用、制造費用等。

  借:銷售費用/管理費用/研發費用/制造費用辦公費

  貸:庫存商品低值易耗品茶葉

  (二)將茶葉作為禮品送給客戶或特定關系人

  將茶葉當禮品送企業外部人,應將茶葉成本記錄于業務招待費,同時應將相應的進項稅做轉出處理,并將轉出后的進項稅也記作業務招待費。

  借:管理費用業務招待費

  貸:庫存商品低值易耗品茶葉

  貸:應交稅費應交增值稅進項稅額轉出

  借:應交稅費應交增值稅進項稅額轉出

  貸:應交稅費應交增值稅進項稅

  嚴格來講,企業送出茶葉時,還應就茶葉價值(茶葉成本+對應進項稅)代扣代繳個稅(稅率20)。實操中,這部分個稅由企業代收禮人承擔,企業為之承擔的個稅應記入營業外支出。

  借:營業外支出代交個稅

  貸:其他應付款代扣代繳個稅

 。ㄈ⿲⒉枞~發放給員工做福利

  企業將茶葉發放給員工做福利時,賬務處理類似“端午節發給員工的粽子如何做賬”,應將茶葉成本記錄于職工福利費,同時應將相應的進項稅做轉出處理,并將轉出后的進項稅也記入職工福利費。

  借:銷售費用/管理費用/研發費用/生產成本/制造費用職工福利費

  貸:庫存商品低值易耗品茶葉

  貸:應交稅費應交增值稅進項稅額轉出

  借:應交稅費應交增值稅進項稅額轉出

  貸:應交稅費應交增值稅進項稅

  企業發給員工的茶葉屬于非貨幣性福利,企業應將送給員工的茶葉價值(茶葉成本+對應進項稅)并入員工當月工資代扣代繳個稅。

  (四)企業職工食堂領用茶葉做食材

  企業職工食堂領用茶葉做食材(如煮茶葉蛋、泡制大桶茶水),企業應將茶葉成本記錄于職工福利費,同時應將相應的進項稅做轉出處理,并將轉出后的進項稅也記入職工福利費。因為食堂支出屬于公共福利支出,這部分福利費不需要并入員工工資代扣代繳個稅。

  借:管理費用職工福利費

  貸:庫存商品低值易耗品茶葉

  貸:應交稅費應交增值稅進項稅額轉出

  借:應交稅費應交增值稅進項稅額轉出

  貸:應交稅費應交增值稅進項稅

 。ㄎ澹┢髽I將茶葉轉售出去

  企業發現行政部門茶葉買多了,決定將茶葉出售,會計做賬時按商品銷售處理即可。出售茶葉的收入記入其他業務收入,茶葉成本結轉為其他業務支出。

  借:銀行存款

  貸:其他業務收入

  貸:應交稅費應交增值稅銷項稅

  借:其他業務支出

  貸:庫存商品低值易耗品茶葉


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