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產品結算會計分錄

2023-02-18 09:20:12深圳會計培訓

  企業生產過程中一般需要采購原材料,對于采購結算的會計處理,一般用原材料、在途物資、應付賬款等會計科目進行核算,具體的會計分錄怎么做?

  采購結算的會計分錄

  1、原材料按實際成本核算

  (1)材料已驗收入庫,貨款已支付或商業匯票已開立或承兌(付款+交貨)

  借:原材料

  應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

  貸:銀行存款(已付、托收承付)/其他貨幣資金(銀行匯票)/應付票據(商業匯票)

  (2)貨款已支付或商業匯票已開立或承兌,材料未到或未驗收入庫(付款+貨物未到)

  借:在途物資

  應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

  貸:銀行存款等

  驗收入庫后:

  借:原材料

  貸:在途物資

  (3)貨款未付,材料已驗收入庫[單據接收](未付款+到貨)

  借:原材料

  應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

  貸:應付賬款

  月末仍未收到單據時,材料按暫估價值入賬:

  借:原材料

  貸:應付賬款——暫估應付賬款

  下月初紅字沖銷原會計分錄:

  借:原材料(金額紅字)

  貸:應付賬款——暫估應付賬款(金額紅字)

  后收到發票賬單時:

  借:原材料

  應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

  貸:銀行存款等

  預付貨款時:

  借:預付賬款

  貸:銀行存款

  收到材料并驗收入庫時:

  借:原材料

  應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

  貸:預付賬款(一站到底)

  補付貨款時:

  借:預付賬款(實付-預付)

  貸:銀行存款

  2、采用計劃成本核算

  (1)貨款已支付,材料已驗收入庫(付款+到貨)

  按實際成本采購材料:

  借:材料采購(借方,實際成本)【計劃成本法下,材料采購作為中轉站】

  應交稅費——應交增值稅(進項稅額,稅肯定按實際的算)

  貸:銀行存款/其他貨幣資金等

  原材料收入,按計劃成本計價:

  借:原材料(計劃成本)

  貸:材料采購(貸方,計劃成本)

  結轉材料成本差異

  借:材料成本差異(借方超支)

  貸:材料采購

  或反之(貸方節約)

  (2)貨款已支付,材料未驗收入庫(付款+貨未到)

  借:材料采購(實際成本)

  應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

  貸:銀行存款

  (3)款項尚未支付,材料已經驗收入庫(款未付+貨到)

  借:材料采購(實際成本)

  應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

  貸:應付賬款、應付票據等

  同時:

  借:原材料(計劃成本)

  貸:材料采購(計劃成本)

  借:材料成本差異(借方超支)

  貸:材料采購

  或反之

  (4)材料已入庫,發票尚未收到,月末按計劃成本進行暫估入賬。

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