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出口退稅和會計分錄

2023-02-17 11:14:24深圳會計培訓(xùn)

  (1) 貨物出口并確認(rèn)收入實現(xiàn)時,根據(jù)出口銷售額(FOB價)做如下會計處理:

  借:應(yīng)收賬款(或銀行存款等)貸:主營業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入等)貸:應(yīng)交稅費-銷項稅說明:此步視同普通銷售

  (2)根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中計算出的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”做如下會計處理:

  借:主營業(yè)務(wù)成本(或其他業(yè)務(wù)成本等)貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)說明:增值稅可以抵扣的前提是在增值流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)一直不影響采購和銷售的利潤;

  出口意味著在國內(nèi)的流轉(zhuǎn)增值環(huán)節(jié)已結(jié)束,沒有企業(yè)會繼續(xù)使用出口企業(yè)的銷項金額作為進項去抵扣;

  故不滿足出口免抵退政策的部分對應(yīng)的進項稅要計入營業(yè)成本;

  同理,增值流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)最后一環(huán)的采購進項不予抵扣,如:餐飲業(yè)不得開具增值稅專用發(fā)票,用于職工福利的物品對應(yīng)的進項不得抵扣。

  (3)月末根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中計算出的“應(yīng)退稅額”做如下會計處理:

  借:其他應(yīng)收款-出口退稅貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(出口退稅)說明:此步確認(rèn)增值稅應(yīng)退稅金額

  (4)月末根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中計算出的“免抵稅額”做如下會計處理:

  借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額(免抵額)貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-出口退稅(免抵額)說明:此步將增值稅出口免抵金額沖減內(nèi)銷銷項稅

  (5)收到退稅款時的會計處理

  借:銀行存款貸:其他應(yīng)收款--出口退稅不考慮其他情況,月末,增值稅應(yīng)交增值稅-出口退稅貸方余額表示累計收到的稅額及累計抵免的稅額合計。

  相關(guān)政策規(guī)定

  財政部關(guān)于調(diào)低出口退稅率后有關(guān)會計處理的通知(財會字[1995]21號)財政部關(guān)于印發(fā)《企業(yè)會計準(zhǔn)則――應(yīng)用指南》的通知附錄:會計科目和主要賬務(wù)處理 2221應(yīng)交稅費(2006年11月版)


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