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公司購買國稅密鑰會(huì)計(jì)分錄

2023-02-17 10:39:30深圳會(huì)計(jì)培訓(xùn)

  增值稅專用發(fā)票是增值稅的法定抵扣憑證,增值稅適用購進(jìn)扣稅法,可以抵扣增值稅銷項(xiàng)稅額。發(fā)票的開具應(yīng)是實(shí)際發(fā)生的交易事項(xiàng),發(fā)票的開具需要稅控裝置,比如稅控盤。一般納稅人購買稅控盤如何做分錄?

  一般納稅人購買稅控盤如何做分錄

  按照增值稅條例及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定,企業(yè)購進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得稅前扣除。但是國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)《關(guān)于全面推廣應(yīng)用增值稅防偽稅控系統(tǒng)意見的通知》(國辦發(fā)[2000]12號(hào))第四條規(guī)定:“稅控系統(tǒng)專用和通用設(shè)備的購置費(fèi)用準(zhǔn)予在企業(yè)成本中列支,同時(shí)可憑購貨發(fā)票(增值稅專用發(fā)票)所注的增值稅額,計(jì)入企業(yè)當(dāng)期的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。”

  根據(jù)《財(cái)政部 關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕15號(hào))規(guī)定:增值稅納稅人2011年12月1日(含)以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機(jī))支付的費(fèi)用,可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票,在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價(jià)稅合計(jì)額),不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

  稅控設(shè)備、維護(hù)費(fèi)增值稅抵減會(huì)計(jì)處理:自2011年12月1日起,增值稅納稅人購買(初次)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。會(huì)計(jì)處理:

  借:固定資產(chǎn)(或管理費(fèi)用等)5000元

  貸:銀行存款5000元

  借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅5000元

  貸:營業(yè)外收入5000元

  借:管理費(fèi)用2000元

  貸:銀行存款2000元

  借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅2000元

  貸:營業(yè)外收入2000元

  從小規(guī)模轉(zhuǎn)為一般納稅人能否不買防偽稅控系統(tǒng)

  根據(jù)《關(guān)于推行增值稅防偽稅控一機(jī)多票系統(tǒng)的通知》(國稅發(fā)〔2006〕78號(hào))規(guī)定:“總局決定將增值稅一般納稅人開具的普通發(fā)票納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理。……新認(rèn)定的增值稅一般納稅人直接推行一機(jī)多票系統(tǒng)。”

  另根據(jù)公告〔2011〕15號(hào)的規(guī)定:“報(bào)刊自辦發(fā)行、食品連鎖以及藥品批發(fā)行業(yè)的部分增值稅一般納稅人銷售對(duì)象多為消費(fèi)者或者使用單位,開具普通發(fā)票零散且發(fā)票用量大。為解決這些特殊行業(yè)開具普通發(fā)票的實(shí)際困難,上述3個(gè)行業(yè)中的企業(yè)可依據(jù)國稅發(fā)〔2006〕78號(hào)文件的規(guī)定,比照商業(yè)零售企業(yè)自行決定是否使用增值稅防偽稅控一機(jī)多票系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票。……”因此,你公司如果符合上述政策要求,可以繼續(xù)申請(qǐng)使用通用機(jī)打發(fā)票開具。

  一般納稅人購買稅控盤如何做分錄?稅控系統(tǒng)專用和通用設(shè)備的購置費(fèi)用準(zhǔn)予在企業(yè)成本中列支,同時(shí)可憑購貨發(fā)票(增值稅專用發(fā)票)所注的增值稅額,計(jì)入企業(yè)當(dāng)期的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。”


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