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　　計(jì)算方法

　　《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用2000元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。工資、薪金所得適用5—45的九級超額累進(jìn)稅率。其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

　　例1：某企業(yè)職工王力2008年3月份取得工資、薪金所得5500元，由職工自己負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅款。王力應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的計(jì)算過程如下（假設(shè)本文在計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，僅減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)2000元，下同）：

　　根據(jù)含稅級距對應(yīng)的適用稅率和速算扣除數(shù)，求得：

　　王力應(yīng)繳納個(gè)稅＝（5500－2000）×15－125＝525－125＝400（元）

　　2、賬務(wù)處理

　　為了正確記錄、反映個(gè)人所得稅的代扣代繳情況，支付工資、薪金所得的單位在代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”科目核算。在支付工資、薪金所得的同時(shí)代扣個(gè)人所得稅，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目；貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”等相關(guān)科目。實(shí)際代繳個(gè)人所得稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”科目；貸記“銀行存款”科目。根據(jù)例1的計(jì)算結(jié)果，企業(yè)應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

　　（1）月末計(jì)提應(yīng)發(fā)工資（含稅）時(shí)

　　借：生產(chǎn)成本等 5500

　　貸：應(yīng)付職工薪酬5500

　　（2）支付工資并代扣個(gè)人所得稅時(shí)

　　借：應(yīng)付職工薪酬5500

　　貸：現(xiàn)金或銀行存款 5100

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 400

　　（3）代繳個(gè)人所得稅時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 400

　　貸：銀行存款 400

　　借：銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用/職工薪酬/工資總額。

　　貸：應(yīng)付職工薪酬/工資總額。

　　借：應(yīng)付職工薪酬/工資總額。

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交個(gè)人所得稅。

　　銀行存款。

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交個(gè)人所得稅。

　　貸： 銀行存款。

　　個(gè)人所得稅率是指個(gè)人所得稅稅額與應(yīng)納稅所得額之間的比例。個(gè)人所得稅率是由國家相應(yīng)的法律法規(guī)規(guī)定的，根據(jù)個(gè)人的收入計(jì)算。 繳納個(gè)人所得稅是收入達(dá)到繳納標(biāo)準(zhǔn)的公民應(yīng)盡的義務(wù)。2011年6月30日，十一屆全國人大常委會第二十一次會議6月30日表決通過了個(gè)稅法修正案，將個(gè)稅免征額由現(xiàn)行的2000元提高到3500元，適用超額累進(jìn)稅率為3至45，自2011年9月1日起實(shí)施。

　　會計(jì)分錄亦稱“記帳公式”。簡稱“分錄”。它根據(jù)復(fù)式記帳原理的要求，對每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列出相對應(yīng)的雙方帳戶及其金額的一種記錄。

　　代扣代繳個(gè)人所得稅的會計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　貸： 銀行存款

　　然后扣回代扣代繳的個(gè)人所得稅會計(jì)分錄：

　　借：其他應(yīng)收款---代扣代繳個(gè)人所得稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　工資中代扣，

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：其他應(yīng)付款---代扣個(gè)稅

　　計(jì)提是和工資分錄一起做

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　繳納：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　貸：銀行存款

　　計(jì)提薪酬時(shí)還要做個(gè)計(jì)提個(gè)代扣代繳的：借：其它應(yīng)收款—代扣代繳個(gè)人所得稅 貸 ：交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅實(shí)際發(fā)放時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬 貸：現(xiàn)金/銀行存款 其它應(yīng)收款—代扣代繳個(gè)人所得稅

　　計(jì)提工資時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用（工資為管理人員工資）10000

　　貸：應(yīng)付工資10000

　　發(fā)放工資時(shí)：

　　借：應(yīng)付工資10000

　　貸：現(xiàn)金或銀行9000

　　應(yīng)交稅金—應(yīng)交個(gè)人所得稅 1000

　　借：管理費(fèi)用

　　貸；應(yīng)付職工薪酬-稅后部分

　　應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅

　　但你企業(yè)負(fù)擔(dān)的個(gè)人部分的個(gè)人所得稅，不得稅前扣除。

　　因?yàn)椋�這是與你公司的生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的費(fèi)用。

　　1：公司幫員工先代替繳納個(gè)人所得稅10元

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代繳個(gè)人所得稅 10

　　貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款 10

　　2：月底發(fā)工資的時(shí)候從工資里面扣除

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：庫存現(xiàn)金

　　應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代繳個(gè)人所得稅 10

　　是銀行代扣代繳的，具體會計(jì)分錄做法如下：

　　銀行代扣時(shí)，

　　借：應(yīng)付工資

　　貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　交款時(shí)，

　　借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　貸：銀行存款

　　個(gè)人所得稅（personal ine tax）

　　是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

　　個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人負(fù)有完全納稅的義務(wù)，必須就其于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅；而非居民納稅義務(wù)人僅就其于中國境內(nèi)的所得，繳納個(gè)人所得稅。

　　個(gè)人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個(gè)人的所得和境外個(gè)人于本國的所得征收的一種所得稅。在有些國家，個(gè)人所得稅是主體稅種，在財(cái)政收入中占較大比重，對經(jīng)濟(jì)亦有較大影響。

　　2011年9月1日起，中國內(nèi)地個(gè)稅免征額調(diào)至3500元。

　　工資、薪金所得，是指個(gè)人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。這就是說，個(gè)人取得的所得，只要是與任職、受雇有關(guān)，不管其單位的資金開支渠道或以現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券等形式支付的，都是工資、薪金所得項(xiàng)目的課稅對象。