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租的機械會計分錄

2023-02-15 11:05:26深圳會計培訓(xùn)

  新準(zhǔn)則下預(yù)提成本的賬務(wù)處理

  新的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》已經(jīng)沒有了預(yù)提費用科目,預(yù)提成本也不屬于會計業(yè)務(wù)。會計是記錄已經(jīng)發(fā)生的業(yè)務(wù),未來未知的不屬于會計范疇。但實際會計操作中,預(yù)提成本是經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)。其主要應(yīng)對以下幾種情況:

  1、計提的利息及職工工資。

  嚴格來說,工資發(fā)放及付借款利息,并不是所有的都是月末最后核算并付款,而是當(dāng)月計提,下月某個時間點支付。這也是預(yù)提成本的一種,只是這些預(yù)提,有明確的核算方法。

  2、機器、設(shè)備、廠房大修的費用。

  機器、設(shè)備、廠房等,損壞當(dāng)天已經(jīng)產(chǎn)生了成本。無論什么時候維修,維修費用已經(jīng)于損壞當(dāng)天產(chǎn)生,根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制,維修費用應(yīng)當(dāng)當(dāng)期就計入。這時候就需要預(yù)提成本。

  3、生產(chǎn)車間水電費用

  很多生產(chǎn)企業(yè)水費、電費是根據(jù)消耗量次月繳費。根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制,雖然次月繳費,但在當(dāng)月已經(jīng)消耗,屬于當(dāng)月成本。所以水電費在未獲得票據(jù)情況下根據(jù)實際用量進行預(yù)提。

  4、未及時報銷的經(jīng)常性開支

  如果公司每到月末,都會出現(xiàn)請客戶吃飯、送禮、用車、團建等費用。這些都屬于當(dāng)期費用,但員工的報銷都有一個過程,并不一定能在當(dāng)期報銷。這時候為了能夠更精準(zhǔn)的反應(yīng)財務(wù)狀況,需要預(yù)提成本。

  5、超前銷售

  這種在工業(yè)企業(yè)里最多。別人定制了一款產(chǎn)品,已經(jīng)收到了定金,有時候是全款,我方甚至需要把發(fā)票開給對方。按照會計權(quán)責(zé)發(fā)生制,雖然產(chǎn)品還未生產(chǎn)出來,但產(chǎn)品所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移。需要確認收入與成本。這時得成本就要預(yù)提。

  6、減少公司盈利

  這個,懂得都懂。年末利潤多,企業(yè)所得稅就多。成本、費用計提一些,年后想辦法補。

  注:雖然已經(jīng)沒有了預(yù)提科目,但通過其他科目會計仍然可以將成本預(yù)提。

  1、超前銷售預(yù)提成本

  ① 出售未生產(chǎn)產(chǎn)品

  借:銀行存款或應(yīng)收賬款

  貸:主營業(yè)務(wù)收入

  應(yīng)交稅費- 應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

  ② 暫估成本

  如果到期末實際成本仍然沒有出來可以按以往成本暫估結(jié)轉(zhuǎn)

  借:主營業(yè)務(wù)成本

  貸:庫存商品-產(chǎn)成品

  這時會出現(xiàn)一個奇怪得現(xiàn)象,庫存商品成負數(shù)了。一般情況下庫存商品是不會出現(xiàn)負數(shù)的,但實際賬務(wù)操作的時候,出現(xiàn)負數(shù)很正常,不止這一種原因。

  ③ 實際加工完成后

  實際加工完成按這個分錄用紅字數(shù)字憑證沖銷然后再按實際成本進賬結(jié)轉(zhuǎn)

  借:庫存商品-產(chǎn)成品

  貸:生產(chǎn)成本

  紅字沖銷暫估

  借:主營業(yè)務(wù)成本(紅字數(shù)字)

  貸:庫存商品-產(chǎn)成品(紅字數(shù)字)

  再做成本

  借:主營業(yè)務(wù)成本

  貸:庫存商品-產(chǎn)成品

  2、機械設(shè)備、廠房維修費用預(yù)提

  ① 損壞當(dāng)期

  A、工業(yè)企業(yè)

  借:制造費用—修理費1000元

  貸:其他應(yīng)付款—修理費1000元

  B、商業(yè)企業(yè)

  借:管理費用—修理費1000元

  貸:其他應(yīng)付款—修理費1000元

  ② 維修當(dāng)期

  A、實際費用大于費用200元

  借:制造費用—修理費 200

  或 管理費用—修理費 200

  貸:其他應(yīng)付款—修理費200

  支付費用

  借:其他應(yīng)付款—修理費 1200(不含稅)

  貸:銀行存款 1200

  如有進項稅發(fā)票,需要單列發(fā)票金額。

  社會團體賬務(wù)處理(附會計核算制度)

  https://max.book118.com/html/2021/0531/6014145041003153.shtm

  電商企業(yè)的賬務(wù)處理

  https://max.book118.com/html/2021/0601/5201213130003234.shtm

  金稅四期與三期的主要不同點變化對比分析報告PPT

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  深加工結(jié)轉(zhuǎn)與轉(zhuǎn)口貿(mào)易企業(yè)的稅務(wù)賬務(wù)處理

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  https://max.book118.com/html/2021/0323/8141136045003064.shtm

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  https://max.book118.com/html/2021/0121/5314010103003113.shtm

  技術(shù)服務(wù)費的賬務(wù)處理會計分錄詳解

  https://max.book118.com/html/2021/0228/7001141136003061.shtm

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  https://max.book118.com/html/2021/0524/7066062123003124.shtm

  養(yǎng)殖業(yè)賬務(wù)處理會計分錄

  https://max.book118.com/html/2021/0525/6231102224003151.shtm

  外貿(mào)企業(yè)賬務(wù)處理

  https://max.book118.com/html/2021/0526/8131140024003104.shtm

  地質(zhì)勘查探服務(wù)企業(yè)賬務(wù)處理,會計分錄及會計核算制度

  https://max.book118.com/html/2021/0527/8102013046003104.shtm

  砂石料廠賬務(wù)處理會計分錄

  https://max.book118.com/html/2021/0526/5301203022003233.shtm

  B、實際費用小于預(yù)提200元

  借:制造費用—修理費 200(紅字)

  或 管理費用—修理費 200(紅字)

  貸:其他應(yīng)付款—修理費200(紅字)

  支付費用

  借:其他應(yīng)付款—修理費 800(不含稅)

  貸:銀行存款 800

  如有進項稅發(fā)票,需要單列發(fā)票金額。

  3、預(yù)提必要的銷售費用

  A、發(fā)生當(dāng)期

  借:銷售費用

  貸:其他應(yīng)付款—銷售支出

  B、銷售人員來報銷

  ① 超支

  借:其他應(yīng)付款——銷售支出

  銷售費用

  貸:銀行存款

  ② 預(yù)提多與報銷

  借:銷售費用(紅字)

  貸:其他應(yīng)付款——銷售支出(紅字)

  借:其他應(yīng)付款——銷售支出

  貸:銀行存款(實際金額)


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