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裝修罰款會計分錄

2023-02-14 12:52:07深圳會計培訓

  ——導圖引言

  1.什么樣的個體工商戶需要建復式賬?

  依據《個體工商戶建賬管理暫行辦法》(令2006年第17號)符合下列情形之一的個體工商戶,應當設置復式賬:

  (1)注冊資金在20萬元以上的。

  (2)銷售增值稅應稅勞務的納稅人或營業稅納稅人月銷售(營業)額在40000元以上;從事貨物生產的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上;從事貨物批發或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上的。

  (3)省級稅務機關確定應設置復式賬的其他情形。

  2.如何建復式賬?

  設置復式賬的個體工商戶應按《個體工商戶會計制度(試行)》的規定設置總分類賬、明細分類賬、日記賬等,進行財務會計核算,如實記載財務收支情況。成本、費用列支和其他財務核算規定按照《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》(令第35號)執行。

  3.建復式賬使用賬薄要求

  復式賬簿中現金日記賬,銀行存款日記賬和總分類賬必須使用訂本式,其他賬簿可以根據業務的實際發生情況選用活頁賬簿。賬簿和憑證應當按照發生的時間順序填寫,裝訂或者粘貼。

  以手工賬為例,整理如下各類賬表模板,僅供參考。

  1.記賬憑證

  2.日記賬

  (1)現金日記賬

  (2)銀行日記賬

  3.總賬

  4.明細賬

  (1)三欄式

  (2)數量金額式

  (3)多欄式

  5.其他賬表

  注:上述樣板圖片均來自網購平臺截圖,如有侵權,聯系刪除。

  1.資產負債表

  2.應稅所得表

  3.留存利潤表

  1.收到業主投資款

  借:銀行存款

  貸:業主投資

  2.從銀行取現金

  借:現金

  貸:銀行存款

  3.現金付開辦期間裝修費用

  借:待攤費用

  貸:現金

  4.攤銷裝修費用

  借:營業費用

  貸:攤銷費用

  5.購買固定資產費用

  借:固定資產

  貸:銀行存款/現金

  6.計提固定資產折舊費

  借:營業費用/生產成本

  貸:累計折舊

  7.采購原材料(進貨)

  (1)無需加工可直接銷售進貨

  借:存貨

  貸:應付款項

  (2)需加工可直接銷售進貨

  領用原材料加工

  借:生產成本

  貸:存貨—XX材料

  加工完成入庫產成品

  借:存貨—XX產品

  貸:生產成本

  8.支付購貨款

  借:應付款項

  貸:銀行存款/現金

  9.銷售商品

  借:銀行存款/現金/應收款項

  貸:營業收入

  應交稅金—應交增值稅

  10.結轉出售商品成本

  借:營業成本

  貸:存貨

  11.收到銷售欠款

  借:銀行存款/現金

  貸:應收款項

  12.支付辦公費用

  借:營業費用

  貸:銀行存款/現金

  13.購買低值易耗用品(如包裝盒、常用工具等)

  借:低值易耗品

  貸:銀行存款/現金

  14.生產領用低值易耗品

  借:生產成本

  貸:低值易耗品

  15.經營管理領用低值易耗品

  借:營業費用

  貸:低值易耗品

  16產盤點出現盤盈、盤虧或毀損

  (1)存貨盤盈

  借:存貨

  貸:營業費用

  (2)存貨盤虧或毀損

  盤虧確認

  借:待處理財產損失—待處理存貨損失

  貸:存貨

  盤虧處理

  借:應收款項(核實應由過失人或保險公司等賠償情況)

  營業費用(核實如屬于經營損失)

  營業外收支(核實如屬于非常損失)

  貸:待處理財產損失—待處理存貨損失

  (3)固定資產盤盈

  借:固定資產

  貸:累計折舊

  營業外收支

  (4)固定資產盤虧

  盤虧確認

  借:待處理財產損失—待處理固定資產損失

  累計折舊

  貸:固定資產

  盤虧處理

  借:應收款項(核實應由過失人或保險公司等賠償情況)

  營業外收支(核實為凈損失)

  貸:待處理財產損失—待處理固定資產損失

  17.變賣固定資產

  (1)確認變賣

  借:固定資產清理

  累計折舊

  貸:固定資產

  (2)變賣過程發生費用

  借:固定資產清理

  貸:銀行存款/現金

  (3)收到變賣價款

  借:銀行存款/現金

  貸:固定資產清理

  (4)確認變賣固定資產凈收益或損失

  凈收益

  借:固定資產清理

  貸:營業外收支

  凈損失(相反分錄)

  借:營業外收支

  貸:固定資產清理

  18.對外借款

  借:銀行存款/現金

  貸:借入款項

  19.還借款

  借:借入款項

  貸:銀行存款/現金

  20.如果有對外雇傭員工情況,每月計提工資

  借:生產成本

  營業費用

  貸:應付工資

  21.支付工資

  借:應付工資

  貸:應交稅金—代扣個人所得稅(存在雇傭員工需要代扣個稅,使用此科目)

  銀行存款/現金

  22.確認本月應交稅費

  借:營業稅金(包括消費稅、資源稅、城市維護建設稅等項稅金及教育費附加

  )

  貸:應交稅金—消費稅

  應交稅金—城市維護建設稅

  應交稅金—教育費附加

  應交稅金—地方教育費附加

  23.交納稅金

  (1)繳納增值稅

  借:應交稅金—應交增值稅

  貸:銀行存款

  (2)繳納個人所得稅

  借:應交稅金—應交個人所得稅

  應交稅金—代扣個人所得稅

  貸:銀行存款

  (3)繳納其他稅費

  借:應交稅金—消費稅

  應交稅金—城市維護建設稅

  應交稅金—教育費附加

  應交稅金—地方教育費附加

  貸:銀行存款

  24.交納違規行政罰款(不能稅前列支的費用支出)

  借:稅后列支費用

  貸:銀行存款/現金

  25.年末,個體戶結轉收入、成本和費用

  (1)結轉收入

  借:營業收入

  貸:本年應稅所得—本年應稅所得

  (2)結轉成本和費用

  借:本年應稅所得—本年應稅所得

  貸:營業成本

  營業費用

  營業稅金

  營業外收支(或貸方)

  26.年末結轉本年利潤

  (1)本年盈利

  借:本年應稅所得—本年應稅所得

  貸:留存利潤

  (2)本年虧損

  借:留存利潤

  貸:本年應稅所得—應彌補的虧損(××年度)

  【福利分享】

  財務報表電子檔模板,可在同名主頁回復關鍵字“復式賬”獲取。


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