董惠良

　　這要視如何向客戶開具發票，假定A商品的售價為400元，B商品的售價為100元，如果以折扣的方式開具發票，在同一張發票金額欄中分別注明A商品400元，B商品100元、折扣金額100，則B商品不視同銷售，增值稅按400×13=52元計算，企業所得稅以400元作為應收收入。但是在會計核算上應當作為兩項履約義務確認收入，即：A商品的收入= 400×400/(400+100)=320元，B商品收入=400-320=80元、或者400×100/(400+100)=80元。 如果未以折扣方式開具發票，只是在備注欄注明贈送領帶一條，則B商品視同銷售，A商品收入=400元，B商品視同銷售收入100元，但在會計上還是兩項履約義務。增值稅按(400+100)×13=65元計算，企業所得稅以 500元作為應稅收入。 客戶在網絡平臺購買商品往往不問商家索取發票，如果商家采用買贈的銷售策略，根據增值稅暫行條例“將自產、委托加工或購進的貨物無償贈送其他單位或者個人”的規定，贈品應當按視同銷售處理。

　　主持人

　　網友濤濤提問：若要支付勞務報酬給大白，是否一定要其代開發票給公司？若難以開具，是否無法稅前列支？

　　董惠良

　　公司支付給大白的勞務費，與支付其他勞務費性質應該是相同的，有大白簽收的支付單可以作為稅前扣除的依據。

　　主持人

　　網友吳霞提問：固定資產計提折舊的起始點會計準則規定與稅法規定是否有所不同？

　　董惠良

　　是的，有些許差異。《企業會計準則》規定：固定資產折舊的起始時間是當月增加當月不提折舊，從下月起計提折舊。稅法的規定是：企業應當自固定資產投入使用月份的次月起計算折舊。兩者的區別是，會計準則說的是“當月增加”，稅法說的是“投入使用月份”。 因此就出現了兩種情況，假定企業在2022年8月購入設備一臺。第一種情況，企業在8月投入使用，會計與稅法規定的折舊起始點一致，二者都是9月份，不會產生差異。第二種情況，企業在8月購入的設備因某種情況8月沒有投入使用，在9月投入使用，按會計準則規定，企業還是在9月份計提折舊。而按稅法“投入使用月份的次月”規定，計提折舊的時間則是在10月份，兩者的起始點不一致，從而產生差異。

　　主持人

　　網友莫非提問：一般納稅人轉為小規模納稅人后，未抵扣完的增值稅怎么處理？

　　董惠良

　　在2018年發布第18號公告《關于統一小規模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》規定：一般納稅人轉為小規模納稅人時，未抵扣完的進項稅額轉入“應交稅費——待抵扣進項稅額”科目核算，會計分錄：借記應交稅費——待抵扣進項稅額、貸記應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）。 在2022年又發布了第6號公告《關于小規模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》，公告中規定：根據18號公告規定計入“應交稅費——待抵扣進項稅額”科目的進項稅額，截至2022年3月31日的余額，在2022年度可分別計入固定資產、無形資產、投資資產、存貨等相關科目，按規定在企業所得稅或個人所得稅稅前扣除，會計分錄：借記固定資產等上述相關科目、貸記應交稅費——待抵扣進項稅額，對此前已稅前扣除的折舊、攤銷不再調整。對無法劃分的部分，在2022年度可一次性在企業所得稅或個人所得稅稅前扣除。

　　主持人

　　網友程芬提問：增值稅的留抵退稅是否要繳納企業所得稅？

　　董惠良

　　不需要。納稅人按稅務部門核準允許退還的留抵稅額的會計分錄是：借記應交稅費——增值稅留抵稅額、貸記應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）；實際收到留抵稅款時，借記銀行存款、貸記應交稅費——增值稅留抵稅額。從這些會計分錄看，企業收到的留抵退稅與損益無關。之所以如此，是因為增值稅是價外稅，不包含在企業的收入中，所以不需要繳納企業所得稅。對附加稅而言，允許納稅人從城市維護建設稅、教育費附加和地方教育費附加的計稅依據中扣除退還的增值稅稅額。