員工培訓費的會計分錄怎么做

　　為了提高員工的工作能力，企業通常都會定期安排培訓，支出的培訓費一般通過“應付職工薪酬”科目核算，關于培訓費的會計分錄應如何編制？

　　培訓費的賬務處理

　　計提員工培訓費時：

　　借：管理費用

　　? ? ?貸：應付職工薪酬——職工教育經費

　　發放員工培訓費時：

　　借：應付職工薪酬——職工教育經費

　　? ? ?貸：庫存現金／銀行存款

　　應付職工薪酬怎么理解？

　　應付職工薪酬是指企業為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。

　　“應付職工薪酬”科目屬于負債類科目。該科目的貸方表示已分配計入有關成本費用項目的職工薪酬，借方表示實際發放的職工薪酬，包括扣還的款項等。該科目期末貸方余額，反映企業應付而未付的職工薪酬。

　　“應付職工薪酬”科目還應當按照“工資”、“住房公積金”、“職工教育經費”、“工會經費”、“職工福利”、“社會保險費”、“非貨幣性福利”等應付職工薪酬項目設置明細科目，進行明細核算。

　　什么是庫存現金？

　　“庫存現金”賬戶屬于資產類賬戶，用于核算企業的庫存現金，借方反映庫存現金的收入，貸方反映庫現金的支出，期末余額在借方，表示庫存現金的余額，并且一般不表示在貸方。

　　需要注意的是：如果企業有內部周轉使用備用金的，可以單獨設置“備用金”科目。

　　“庫存現金”賬戶的明細分類核算是通過設置現金日記賬進行的。現金日記賬是反映和監督現金收支結存的序時賬，必須采用訂本式賬簿，并為每一賬頁按順序編號，防止賬頁丟失或隨意抽換，也便于查閱。最重要的是要做到賬實相符，因此每日終了，應當計算當日的現金收入合計額、現金支出合計額及結余額，將結余額與實際庫存額核對。　　職工培訓費的會計分錄怎么做

　　公司發生的職工培訓費用，應該怎么計入哪個會計科目？怎么做會計分錄？下面是小編精心整理的職工培訓費的會計分錄怎么做，僅供參考，大家一起來看看吧。

　　職工培訓費的會計分錄

　　1、企業發生員工培訓費應計入職工教育經費，企業職工教育培訓經費列支范圍包括：上崗和轉崗培訓、各類崗位適應性培訓、職業技術等級培訓、高技能人才培訓、專業技術人員繼續教育、特種作業人員培訓、企業組織的職工外送培訓的經費支出、職工參加的職業技能鑒定、職業資格認證等經費支出、購置教學設備與設施、職工崗位自學成才獎勵費用、職工教育培訓管理費用等;

　　2、一般企業的職工教育經費可按工資總額的2.5計提，計提會計分錄如下：

　　借:管理費用——職工教育經費

　　貸:應付職工薪酬——職工教育經費

　　3、開支800元員工培訓費時，會計分錄如下：

　　借:應付職工薪酬——職工教育經費800

　　貸:庫存現金(或銀行存款)800

　　支付職工培訓費的會計分錄

　　借：應付職工薪酬—職工教育經費

　　貸：銀行存款

　　應付職工薪酬是企業根據有關規定應付給職工的各種薪酬，按照“工資，獎金，津貼，補貼”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經費”、“職工教育經費”、“解除職工勞動關系補償”、"非貨幣性福利"、"其它與獲得職工提供的服務相關的支出"等應付職工薪酬項目進行明細核算。

　　職工培訓費用不等同職工教育經費

　　(一)《財政部、全國總工會、發展改革委、教育部科技部、國防科工委、人事部、勞動保障部國資委、國稅務總局、全國工商聯關于印發<<關于企業職工教育經費提取與使用管理的意見>>的通知》建〔2006〕317號)規定：(五)企業職工教育培訓經費列支范圍包括：

　　1.上崗和轉崗培訓;

　　2.各類崗位適應性培訓;

　　3.崗位培訓、職業技術等級培訓、高技能人才培訓;

　　4.專業技術人員繼續教育;

　　5.特種作業人員培訓;

　　6.企業組織的職工外送培訓的經費支出;

　　7.職工參加的`職業技能鑒定、職業資格認證等經費支出;

　　8.購置教學設備與設施;

　　9.職工崗位自學成才獎勵費用;

　　10.職工教育培訓管理費用;

　　11.有關職工教育的其他開支。

　　(二建〔2006〕317號文件規定，企業職工參加社會上的學歷教育以及個人為取得學位而參加的在職教育，所需費用應由個人承擔，不能擠占企業的職工教育培訓經費。

　　(三)《財政部、關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》稅〔2012〕27號)規定，集成電路設計企業和符合條件軟件企業的職工培訓費用，應單獨進行核算并按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。

　　(四)國稅函〔2009〕202號文件規定：軟件生產企業發生的職工教育經費中的職工培訓費用，根據《財政部、關于企業所得稅若干優惠政策的通知》稅〔2008〕1號)規定，可以全額在企業所得稅前扣除。軟件生產企業應準確劃分職工教育經費中的職工培訓費支出，對于不能準確劃分的，以及準確劃分后職工教育經費中扣除職工培訓費用的余額，一律按照《實施條例》第四十二條規定的比例扣除。

　　備注：財稅〔2008〕1號上述規定被財稅〔2012〕27號文件相關規定代替，并停止執行，但是關于職工教育經費扣除政策內容一樣。

　　實務總結

　　1.屬于職工培訓費用但是未必是企業所得稅口徑職工教育經費，企業組織職工參加社會上的學歷教育以及個人為取得學位而參加的在職教育等職工培訓費用，就不能“擠占企業的職工教育培訓經費”。

　　2.企業所得稅口徑職工教育經費中雖包含了符合條件的職工培訓費用;但不僅僅是職工培訓費用，比如還包括購置教學設備與設施、職工崗位自學成才獎勵費用及職工教育培訓管理費用。

　　【例】《財政部、關于高新技術企業職工教育經費稅前扣除政策的通知》稅〔2015〕63號)規定：自1月1日起，經認定的高新技術企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　所以，上述政策是“職工教育經費支出”，不是“職工培訓費用支出”，其不超過工資薪金總額8的部分能稅前扣除。

　　【例】《財政部商務部科技部國家發展改革委關于技術先進型服務企業有關企業所得稅政策問題的通知》稅【2010】65號)規定：經認定的技術先進型服務企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　所以，上述政策是“職工教育經費支出”，不是“職工培訓費用支出”，其不超過工資薪金總額8的部分能稅前扣除。

　　【例】財稅〔2012〕27號文件規定，集成電路設計企業和符合條件軟件企業的職工培訓費用，應單獨進行核算并按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。

　　所以，上述政策是符合條件“職工教育經費支出”中的“職工培訓費用支出”，能全額稅前扣除，前提是職工培訓費用是符合條件職工教育經費范圍中，是符合條件的職工教育經費范圍內的。

　　拓展

　　培訓費所取得的發票是否可以報銷?

　　答：凡是在國家規定的報銷范圍之內的，都是可以報銷的。一般只要老板同意，培訓費所取得的發票都是可以報銷的。可以按照教育經費入賬，計入入"管理費用——職工教育經費"科目。

　　培訓費的所得稅處理

　　1、按照相關規定，除了國務院財政、稅務主管部門另有規定以外，企業發生的培訓費，作為職工教育經費，對于不超過工資、薪金總額2.5的部分，是可以允許稅前扣除的。對于超過的部分，也能在以后納稅年度結轉扣除。

　　2、如果是高新技術企業和經認定的技術先進型服務企業，實際發生的培訓費等職工教育經費支出，對于不超過工資薪金總額8的部分，是允許企業所得稅稅前扣除的，對于超過的部分，允許在以后納稅年度結轉扣除。

　　教育培訓收到培訓費的賬務處理

　　1、后收到培訓發票的，則屬于費用：

　　借：管理費用

　　貸：現金

　　2、取培訓費，則屬收入：

　　借：應收賬款

　　貸：主營業務收入

　　3、如果先收一部分，后余款一直收取不到，就可以作為壞帳處理，具體如下：

　　借：壞賬準備——應收賬款壞賬

　　貸：應收賬款

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