免抵扣進(jìn)項稅的會計分錄

免抵扣進(jìn)項稅是指企業(yè)在購進(jìn)固定資產(chǎn)或者其他特定項目的費(fèi)用時，所支付的增值稅無法抵扣或者抵扣不足的情況。此時，企業(yè)需要將這部分無法抵扣的進(jìn)項稅額，在財務(wù)報表中進(jìn)行處理。

通常情況下，免抵扣進(jìn)項稅會分為兩種情況進(jìn)行處理：

1. 直接計入成本

當(dāng)免抵扣的進(jìn)項稅額與購進(jìn)的固定資產(chǎn)或其他特定項目直接相關(guān)時，可以將免抵扣的進(jìn)項稅額計入該資產(chǎn)的成本中。這樣會使得資產(chǎn)的成本增加，從而對企業(yè)的利潤產(chǎn)生影響。

例如，某企業(yè)購進(jìn)一臺價值1,000,000元的機(jī)器設(shè)備，該設(shè)備的增值稅率為13%，但根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定，該機(jī)器設(shè)備的進(jìn)項稅無法抵扣。那么在會計分錄中，可以按照以下方式處理：

借：固定資產(chǎn)-機(jī)器設(shè)備 1,000,000元

借：進(jìn)項稅額多交 130,000元

貸：銀行或應(yīng)付賬款 1,130,000元

2. 計提待抵扣進(jìn)項稅

當(dāng)免抵扣的進(jìn)項稅額與購進(jìn)的固定資產(chǎn)或其他特定項目無直接關(guān)系，但可認(rèn)定為未來能夠抵扣的情況時，可以將免抵扣的進(jìn)項稅額計提為待抵扣進(jìn)項稅。這樣會使得企業(yè)在未來需要繳納的稅金減少。

例如，某企業(yè)購進(jìn)辦公用品，購進(jìn)金額為10,000元，增值稅率為13%，但根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定，辦公用品的進(jìn)項稅無法抵扣。那么在會計分錄中，可以按照以下方式處理：

借：辦公用品費(fèi)用 10,000元

借：待抵扣進(jìn)項稅 1,300元

貸：銀行或應(yīng)付賬款 11,300元

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