如何對員工團體旅行進行會計分錄

很多公司會以提高團隊合作為目的，組織員工集體旅行。員工如何進行團體旅游的會計分錄？我必須交稅嗎？

員工集體旅游的會計處理

1.公司組織的差旅可直接計入“管理費用——其他費用/福利費”進行核算：

借：管理費用——福利費

貸款：應付職工工資

付款時：

借方：應付職工。

貸：銀行存款/庫存現金。

2.以公司“工會”名義組織旅游的，直接沖減公司計提的“工會經費”:

借：——工會管理費

貸：銀行存款/庫存現金。

員工團體旅游要交稅嗎？

根據《人民共和國個人所得稅法實施條例》第八條，個人收入的形式包括現金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益；所得為實物的，按照取得的憑證上注明的價格計算應納稅所得額。沒有實物憑證或者憑證上標明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應納稅所得額；所得為有價證券的，按照票面價格和市場價格核定應納稅所得額；如果所得是其他形式的經濟利益，應參照市場價格核定應納稅所得額。

從上述規定可以得出，旅游屬于其他形式的個人經濟利益收入，因此這部分應參照市場價格核定應納稅所得額，并計入職工工資收入繳納個稅。

但參考2018年三季度政策解讀，對于集體享有的、不可分割的、非現金的利益，原則上不征收個人所得稅。

員工差旅費可以稅前扣除嗎？

根據《關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》的相關規定(國稅發[2009]3號)，職工福利費的范圍較我們通常所說的職工福利費大大縮小。比如企業支付給員工的節日費用，組織員工旅游的費用，都不屬于福利費的范圍。

因此，職工差旅費不包含在企業所得稅前扣除的福利費中，不得稅前扣除。