奶茶的會(huì)計(jì)特殊性
1.交叉成本更多。如租金,即使生產(chǎn)車間是銷售場(chǎng)所,員工也是銷售人員和生產(chǎn)者。
2.還有很多小玩意。如勺子、水桶、筷子、夾子和反革命分子。雖然個(gè)別價(jià)值很低,但是如果直接計(jì)入當(dāng)期,前期購買這些家電是不合理的。
3.原材料流動(dòng)很快。一般奶茶的原料消耗一次只有一周,每次都要進(jìn)行賬務(wù)處理,很麻煩。
第一部分
采購設(shè)備
借:固定資產(chǎn)——奶茶控制臺(tái)/制冰機(jī)等。
貸款:銀行存款
在購買當(dāng)月不折舊后按月折舊。
借方:主營業(yè)務(wù)成本
貸款:累計(jì)折舊-奶茶控制臺(tái)(折舊5年)
第二部分
買電腦(或收銀機(jī))
借:固定資產(chǎn)-計(jì)算機(jī)
貸款:銀行存款當(dāng)月不折舊后按月折舊。
借:管理費(fèi)
貸款:累計(jì)折舊-計(jì)算機(jī)
Ps:很多同學(xué)可能會(huì)問為什么不計(jì)入“主營業(yè)務(wù)成本”,因?yàn)殡娔X或者收銀與生產(chǎn)銷售沒有直接關(guān)系,所以我們可以不計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本而計(jì)入管理費(fèi)用。
第三部分
房租
奶茶價(jià)格是銷售地,應(yīng)計(jì)入“銷售費(fèi)用”;也是加工場(chǎng)所,計(jì)入產(chǎn)品成本;也是辦公用房,應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)過程中,門的租金一般計(jì)入“銷售費(fèi)用”。企名網(wǎng)絕對(duì)租金的主要功能也是部分銷售。(畢竟租金的多少跟地段關(guān)系更大,也就是跟銷售額掛鉤)
付房租的時(shí)候
借方:預(yù)付款-租金
貸款:每月攤銷銀行存款。
借:銷售費(fèi)用-租金
貸款:預(yù)付款-租金
第04部分
門廣告牌費(fèi)
借方:預(yù)付款
貸款:銀行存款
Ps:因?yàn)槟滩璧淖赓U期限一般在一年以內(nèi),所以門頭廣告牌的制作費(fèi)用可以先計(jì)入“預(yù)付賬款”,然后按照租賃期限進(jìn)行攤銷。如上所述,廣告牌制作總共花費(fèi)6000元。此后將按月攤銷。
借:銷售費(fèi)用-廣告牌攤銷
貸款:預(yù)付款-廣告牌
PS:這個(gè)分錄主要是為了真實(shí)反映財(cái)務(wù)和利潤情況。稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有提出任何要求。如果核算太麻煩,可以一次性計(jì)入“銷售費(fèi)用”。
第05部分
模具、杯子、勺子、叉子和其他小玩意。
假設(shè)花3000元買叉子、勺子、水桶等小玩意。該條目如下所示:
借:周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-In庫存3000。
貸款:銀行存款3000元。
奶茶的小玩意還是很多的。相對(duì)于原材料的消耗,這些小玩意是不經(jīng)常更換的。我們用“五五攤銷法”比較合適。即:
購買后使用時(shí)
借方:主營業(yè)務(wù)成本1500元。
周轉(zhuǎn)材料-使用中的低值易耗品-1500。
借:周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-In庫存3000。
使用過程中,一臺(tái)價(jià)值200元的電器被損壞或更換。
借方:主營業(yè)務(wù)成本100。
貸款:周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-100在用。
第二年使用
借方:主營業(yè)務(wù)成本1400。
貸款:周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-1400在用。
PS:使用一年以上的小棋具,都可以轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。
第六部分
費(fèi)用
奶茶很多是可以的,需要付費(fèi)。費(fèi)用往往包括裝修費(fèi)用,創(chuàng)建時(shí)的一些設(shè)備,以及原材料。如果會(huì)計(jì)核算要細(xì)化的話,就需要單獨(dú)計(jì)算這些費(fèi)用的公允價(jià)值,然后單獨(dú)做分錄。但是,這很麻煩。如果“特許經(jīng)營權(quán)”的發(fā)票是對(duì)方開具的,可以合并。比如,要5萬
借:無形資產(chǎn)——特許權(quán)5萬。
貸款:銀行5萬。
根據(jù)特許經(jīng)營期限分期償還。
借方:主營業(yè)務(wù)成本
貸款:累計(jì)攤銷
第07部分
裝修費(fèi)
裝修費(fèi)用應(yīng)計(jì)入“長期待攤費(fèi)用”,但根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,裝修費(fèi)用的攤銷期限不能超過租賃期限。如果你的租約只有一年。可以直接計(jì)入損益。如果你想要更準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息,你可以使用預(yù)付賬戶進(jìn)行攤銷。
支付裝修費(fèi)用
借方:預(yù)付款
貸款:銀行存款
每月攤銷
借方:銷售費(fèi)用
信用:預(yù)付款
PS:裝修一般包含在銷售費(fèi)用中,因?yàn)槟滩璧年惲泻筒贾酶嗟氖菫榱烁玫匿N售,給買家更好的體驗(yàn)。
第08部分
購買原材料
借:原材料-明細(xì)科目
貸款:銀行存款
第09部分
使用原材料
原材料的消耗在每個(gè)月底統(tǒng)計(jì)。
原材料消耗=期初庫存余額中的采購金額-期末庫存余額
借方:主營業(yè)務(wù)成本
貸款:原材料-明細(xì)賬戶
第十部分
員工工資
借方:主營業(yè)務(wù)成本
貸款:應(yīng)付員工工資-基本工資
-社會(huì)保險(xiǎn)(公司支付的部分)
-獎(jiǎng)金
第十一部分
工資單
借:應(yīng)付款-基本工資
-獎(jiǎng)金
貸款:銀行存款(實(shí)際支付)
應(yīng)交稅費(fèi)-代扣個(gè)人所得稅
第十二部分
銷貨收入
借:銀行貸款。
貸款:主營業(yè)務(wù)收入
第十三部分
美團(tuán)和其他平臺(tái)都在賣傭金。
借:應(yīng)收賬款-美團(tuán)等。
銷售費(fèi)用-手續(xù)費(fèi)
貸款:主營業(yè)務(wù)收入
第十四部分
水電費(fèi)
借:主營業(yè)務(wù)成本-公用事業(yè)
貸款:銀行存款
第十五部分
充值服務(wù)
借方:銀行存款(收到的實(shí)際金額)
貸項(xiàng):預(yù)收賬款
舉例:一杯奶茶100元送50元。充值時(shí)按照實(shí)際收到的提前領(lǐng)取,消費(fèi)時(shí)按照消費(fèi)積分占總額的比例賺取。如果某客戶當(dāng)月消費(fèi)60元。該條目如下所示:
借方:預(yù)付40(60150100)。
貸款:主營業(yè)務(wù)收入40