本文是關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資相關(guān)稅費(fèi)的稅務(wù)實(shí)務(wù)。本文詳細(xì)介紹了財(cái)稅人員在工作和學(xué)習(xí)過程中，非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資相關(guān)稅費(fèi)的稅務(wù)知識(shí)。我們堅(jiān)信您可以解決非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資相關(guān)稅費(fèi)的稅務(wù)學(xué)習(xí)和工作問題。

非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資相關(guān)稅費(fèi)

《公司法》第二十七條規(guī)定，股東可以用貨幣出資，也可以用實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價(jià)并依法可以轉(zhuǎn)讓的非貨幣財(cái)產(chǎn)出資。

一、企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅中投入的非貨幣性資產(chǎn)分為非貨幣性資產(chǎn)和以公允價(jià)值計(jì)量的投資兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按照規(guī)定計(jì)算確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的利得或損失。根據(jù)《關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》最新規(guī)定(財(cái)稅〔2014〕116號(hào))，居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可以在不超過五年的期限內(nèi)分期計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)對(duì)外投資非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)對(duì)非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，并按照扣除計(jì)稅基礎(chǔ)后的公允價(jià)值計(jì)算確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。企業(yè)對(duì)外投資五年內(nèi)轉(zhuǎn)讓上述股權(quán)或者收回投資的，停止執(zhí)行遞延納稅政策，遞延期間未確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓或者收回投資當(dāng)年的年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)一次性計(jì)算繳納。

第二，個(gè)人所得稅

根據(jù)規(guī)定，個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資，屬于個(gè)人同時(shí)轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資。個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣資產(chǎn)取得的收入，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入”項(xiàng)目核算和支付。個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資的，應(yīng)當(dāng)按照評(píng)估后的公允價(jià)值確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。應(yīng)納稅所得額為非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入扣除資產(chǎn)原值和合理稅費(fèi)后的余額。個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資的，應(yīng)當(dāng)在轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)、取得被投資企業(yè)股權(quán)時(shí)，確認(rèn)轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)收入的實(shí)現(xiàn)。個(gè)人應(yīng)當(dāng)在上述應(yīng)稅行為發(fā)生的次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅人一次性繳納稅款有困難的，可以合理確定分期繳納方案并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，自上述應(yīng)稅行為發(fā)生之日起不超過五個(gè)日歷年(含)內(nèi)分期繳納個(gè)人所得稅。

三。增值稅

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第4條第6款規(guī)定，自產(chǎn)、委托加工或作為投資購買的貨物應(yīng)視為銷售。增值稅按照正常銷售價(jià)格計(jì)算繳納。

已使用的固定資產(chǎn)對(duì)外投資，參照《關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕9號(hào))、《關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知》(國稅函〔2009〕90號(hào))、《關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》(財(cái)稅〔2008〕170號(hào))的規(guī)定執(zhí)行。一般納稅人銷售其使用過的固定資產(chǎn)未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照簡易辦法減半征收4%的增值稅(先鋒駱駝修改：由財(cái)稅[2014]57號(hào)修改為按照簡易辦法減3減2的稅率征收增值稅。計(jì)算：含稅售價(jià)/(1 3)* 2)；銷售購進(jìn)時(shí)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的自用固定資產(chǎn)或者自制的自用固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅。

根據(jù)《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則，個(gè)人轉(zhuǎn)讓“自用”物品免征增值稅。因此，個(gè)人用他們使用過的固定資產(chǎn)在國外投資，

免除增值稅。四。營業(yè)稅

《財(cái)政部關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》(財(cái)稅[2002]191號(hào))第一條“以無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與投資者利潤分配，共擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營業(yè)稅。”只要符合共同投資、風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)的投資行為，涉及的無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變動(dòng)不征收營業(yè)稅。但對(duì)于不符合這一條件的投資行為，應(yīng)按(國〔1997〕490號(hào))的規(guī)定，以不動(dòng)產(chǎn)或無形資產(chǎn)投資入股，按以下兩種情況征收營業(yè)稅：以不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)投資入股，收取固定利潤，屬于將場(chǎng)地、房屋轉(zhuǎn)讓給他人使用的業(yè)務(wù)，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”征稅。如果以商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商譽(yù)等出資入股。并收取固定利潤，屬于轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)的行為，應(yīng)按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅。需要注意的是，《關(guān)于以不動(dòng)產(chǎn)或無形資產(chǎn)投資入股收取固定利潤征收營業(yè)稅問題的批復(fù)》(財(cái)稅〔2013〕37號(hào))已將商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)等無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓納入營改增范圍。2013年8月1日后，商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)等無形資產(chǎn)是否應(yīng)繳納增值稅，在現(xiàn)行稅收政策中并不明確。

動(dòng)詞（verb的縮寫）土地增值

外商投資土地和房地產(chǎn)是否繳納土地增值稅，主要看投資主體是否為房地產(chǎn)企業(yè)。非房地產(chǎn)企業(yè)暫免征收，房地產(chǎn)企業(yè)視同銷售，計(jì)算征收。

《財(cái)政部關(guān)于在全國開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》(財(cái)稅字[1995]48號(hào))規(guī)定“以房地產(chǎn)投資或合資的，投資或合資一方以土地(房地產(chǎn))作為股份投資或?qū)⒎康禺a(chǎn)轉(zhuǎn)讓給被投資或合資企業(yè)時(shí)，暫免征收土地增值稅。 "只有非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以適用48號(hào)文件的規(guī)定進(jìn)行土地和房地產(chǎn)投資的土地增值稅處理。《關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》(財(cái)稅[2006]21號(hào))第五條的規(guī)定適用于房地產(chǎn)企業(yè)之間、非房地產(chǎn)企業(yè)與房地產(chǎn)企業(yè)之間的土地和房產(chǎn)投資。以土地(房地產(chǎn))入股投資或合資，被投資或合資企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)，或房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其已建成的商品房投資合資，不適用《關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》(財(cái)稅字〔1995〕48號(hào))第一條暫免征收土地增值稅的規(guī)定即這種銷售行為視同銷售處理，有增值的依法計(jì)稅。

不及物動(dòng)詞印花稅

一般情況下，在投資設(shè)立新公司的過程中，新設(shè)立的業(yè)務(wù)賬簿需要繳納印花稅。以不動(dòng)產(chǎn)等非貨幣資產(chǎn)出資的，在辦理產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)時(shí)，需要按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移證明征收印花稅。同時(shí)，設(shè)立公司需要簽訂的財(cái)產(chǎn)租賃合同、技術(shù)合同、購銷合同等一系列合同文件也需要繳納印花稅。

非貨幣性資產(chǎn)的存在形式

從經(jīng)濟(jì)史的角度看，人類經(jīng)濟(jì)史上有三種非貨幣資產(chǎn)：

是原始社會(huì)或自然條件下的非貨幣資產(chǎn)；

是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)條件下的非貨幣性資產(chǎn)；

它是高度計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下的非貨幣性資產(chǎn)。

以上均為非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資的相關(guān)稅費(fèi)。不知道你有沒有完全接受這么多？如果還是不懂，可以直接聯(lián)系會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)在線老師，再次咨詢。

以上是《財(cái)政部、關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的完整解讀。如果各位會(huì)計(jì)朋友在學(xué)習(xí)“非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資相關(guān)稅費(fèi)”時(shí)有相關(guān)財(cái)稅問題，可以在評(píng)論區(qū)留下評(píng)論

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