筆者在與客戶交流年金's的政策和需求時，被客戶問了一個看似簡單卻很常見也很重要的問題，那就是：企業(yè)年金是否包含在工資總額內(nèi)？結(jié)論是，企業(yè)年金，作為企業(yè)職工福利基金，不計入工資總額。

要回答這個問題，首先要明確工資總額是多少？總工資包括和不包括那些？所以，我們先來梳理一下中國在中：的政策法規(guī)的相關(guān)規(guī)定

首先，早在1990年，國家統(tǒng)計局就出臺了關(guān)于工資總額構(gòu)成的規(guī)定，明確不包括勞動保險和職工福利中的各種費用。企業(yè)年金，作為企業(yè)為員工建立的補充養(yǎng)老保險，屬于員工福利，自然不會計入工資總額。

1990年，《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》(國務(wù)院1989年9月30日批準(zhǔn)，國家統(tǒng)計局1990年1月1日發(fā)布)，中， 中，第三章工資總額外的一項，明確規(guī)定“與勞動保險和職工福利有關(guān)的各種費用”不得計入工資總額。

企業(yè)職工福利費是指企業(yè)為職工提供的除工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經(jīng)費、社會保險費、補充養(yǎng)老保險費(年金)、補充醫(yī)療保險費、住房公積金以外的福利支出，包括以下支付給職工或為職工發(fā)放的現(xiàn)金補貼和非貨幣性集體福利。我們知道，企業(yè)年金，作為企業(yè)為員工建立的補充養(yǎng)老保險，屬于企業(yè)職工福利基金，所以自然不計入工資總額。

工資總額構(gòu)成規(guī)定_行政法規(guī)庫_企名網(wǎng)

其次，明確工資總額的范圍，重申工資總額不包括企業(yè)職工福利費。

根據(jù)《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)，中明確界定了工資總額的范圍，即“工資薪金總額”，是指企業(yè)按照本通知第一條規(guī)定實際支付的工資薪金總額，不包括職工福利基金、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險等社會保險費以及住房公積金。國有企業(yè)的工資薪金不得超過政府有關(guān)部門給予的限額；超出部分不得計入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。"

關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費扣除問題的通知[企業(yè)年金會計分錄處理辦法]

(1)付款時

借：應(yīng)付職工-企業(yè)年金(單位部分)

其他應(yīng)收款-企業(yè)年金(個人部分)

貸款：銀行存款

(2)繪圖時

借：企業(yè)的管理費用-年金(單位部分)

貸款：應(yīng)付職工薪酬-企業(yè)年金(單位部分)

【職工企業(yè)保險保障費用的財務(wù)處理】

詳見《財政部關(guān)于企業(yè)為職工購買保險有關(guān)財務(wù)處理問題的通知》(財企[2003]61號)。

財企[2003]61號

國務(wù)院，各部委直屬機構(gòu)，各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市財政廳(局)，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局，中中央管理企業(yè)：隨著保險業(yè)的發(fā)展，企業(yè)和從業(yè)人員的保險意識逐步增強。一些地方和企業(yè)反映，在國家規(guī)定的社會統(tǒng)籌保險之外，職工個人購買商業(yè)保險所需資金如何分配，不同行業(yè)、不同所有制企業(yè)的財務(wù)處理不一致，不利于財務(wù)管理的規(guī)范化。為加強企業(yè)財務(wù)管理，維護(hù)企業(yè)所有者和職工的合法權(quán)益，促進(jìn)保險業(yè)健康發(fā)展，現(xiàn)就企業(yè)為職工購買保險的有關(guān)財務(wù)處理問題通知如下：1 .各類企業(yè)按照國家和《人民共和國勞動法》有關(guān)規(guī)定參加基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險和基本醫(yī)療保險等社會保險統(tǒng)籌。為職工繳納的基本醫(yī)療保險費以外的社會保險費作為勞動保險費計入成本(費用)，為職工繳納的基本醫(yī)療保險費從應(yīng)付福利費中支付中；職工繳納的社會保險費從職工個人應(yīng)繳納的工資中代扣代繳中二、有條件的企業(yè)為職工建立補充養(yǎng)老保險、 遼寧等試點地區(qū)完善城鎮(zhèn)社會保障體系的企業(yè)，提取金額在工資總額的4%以內(nèi)，作為勞動保險費計入成本(費用)； 非試點地區(qū)的企業(yè)從中，應(yīng)付福利費中列支，但不得導(dǎo)致應(yīng)付福利費出現(xiàn)赤字。參加基本醫(yī)療保險的企業(yè)應(yīng)當(dāng)為職工建立補充醫(yī)療保險。所需費用在工資總額4%以內(nèi)的部分從中，應(yīng)付福利費中支付，應(yīng)付福利費不足部分作為勞動保險費直接計入成本(費用)。三、職工從商業(yè)保險公司購買財產(chǎn)保險、人身保險等商業(yè)保險，屬于個人投資行為，所需資金由職工個人承擔(dān)，不得由企業(yè)報銷。四、企業(yè)按照內(nèi)部議事規(guī)則，經(jīng)董事會或經(jīng)理(廠長)辦公會議決議，改革內(nèi)部分配制度，除實際支付工資和社會保險統(tǒng)籌外，為職工購買商業(yè)保險，作為職工獎勵，所需資金從中；應(yīng)付工資中作為職工福利費，所需資金從中，應(yīng)付福利費結(jié)余中支付，但不得導(dǎo)致應(yīng)付福利費赤字。涉及的稅收問題，按照國家稅收政策的有關(guān)規(guī)定辦理。五、公益金是企業(yè)所有者權(quán)益的組成部分，企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營期間，按規(guī)定應(yīng)用于職工集體福利設(shè)施，不得用于支付職工保險費用。六、本通知自2003年4月1日起執(zhí)行。財政部《關(guān)于商貿(mào)企業(yè)有關(guān)保險資金列支渠道問題的通知》(蔡上字〔1998〕104號)同時廢止。其他文件與本通知相抵觸的，以本通知為準(zhǔn)。2003年2月9日