生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的會計處理是會計實務中的一個難點。目前，我國對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物增值稅實行“免、抵、退”的稅收管理方式。

第一，在稅法中，處理“免、抵、退”的方法有三個步驟：

1、當期應納稅額=當期國內銷售貨物銷項稅額-(當期進項稅額-當期免抵稅額-當期不予免抵稅額)-當期免抵稅額；

2.免退稅額=出口貨物離岸價格人民幣外匯牌價出口貨物退稅率；

3.當期免稅額=當期免稅額-當期退稅。

二、會計上，實行“免、抵、退”政策的會計處理也有三種相應的處理方法。

1.應納稅額為正，即免稅后仍應繳納增值稅，免稅=退稅免稅，即沒有退稅(因為沒有留抵稅額)。

此時，會計處理如下：

借方：應交稅費——-應交增值稅(從未交增值稅轉出)

貸：應交稅費——-未交增值稅。

借：應交稅金——-應交增值稅(出口從國內產(chǎn)品應交稅金中扣除)

貸：應交稅金——-應交增值稅(出口退稅)

2.應納稅額為負數(shù)，即期末有免稅額，未全額抵扣的進項稅額不作會計分錄；當免稅額大于“免抵退”稅額時，可以全部退稅，免稅額為0。

此時，會計處理如下：

借：應收補貼

貸：應交稅金——-應交增值稅(出口退稅)

3.應納稅額為負數(shù)，即期末有免稅額，未全額抵扣的進項稅額不作會計分錄；當免稅額小于“免、抵、退”稅額時，應退稅額為免稅額，免稅額=免稅額-免稅額。

此時，會計處理如下：

借：應收補貼

應交稅金——-應交增值稅(國內產(chǎn)品出口抵扣應交稅金)

貸：應交稅金——-應交增值稅(出口退稅)

擴展數(shù)據(jù)：

一般程序

1、相關證件查驗登記表。

企業(yè)應在取得有關部門批準文件和工商行政管理部門核發(fā)的工商登記證后30日內，辦理出口企業(yè)退稅登記。

2.退稅登記的申報和受理

企業(yè)收到《出口企業(yè)退稅登記表》后，按照登記表和有關要求填寫，加蓋企業(yè)公章和有關人員印章，連同出口產(chǎn)品經(jīng)營權批準文件、工商登記證等證明材料一并報送稅務機關。稅務機關審核后受理登記。

3、填寫出口退稅登記證

稅務機關收到企業(yè)正式申請后，按規(guī)定程序審核批準后，發(fā)給企業(yè)‘出口退稅登記證’；

4.出口退稅登記的變更或注銷

當企業(yè)經(jīng)營狀況發(fā)生變化或部分退稅政策發(fā)生變化時，應根據(jù)實際需要變更或注銷退稅登記。

參考：百度百科：出口退稅