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4月1號免稅收入會計(jì)分錄

2023-04-25 15:43:10深圳會計(jì)培訓(xùn)

2022年4月1日小范圍開出3張普通票的免稅率,然后要求我們把免掉的3個(gè)稅作為營業(yè)外收入。想知道具體條目怎么做?

比如:的銷售價(jià)稅103元,開具普通免稅發(fā)票。會計(jì)分錄如下:

銷售時(shí)間:

借:銀行存款或應(yīng)收賬款103貸款:主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅3免稅:

借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅3貸:其他收入3這里用其他收入更準(zhǔn)確。

其他收入用于核算與企業(yè)日常活動相關(guān)的政府補(bǔ)助;營業(yè)外收入是與日常生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關(guān)系的其他收入。

要點(diǎn):納稅人無需價(jià)稅分離,不再計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。

2022年4月1日之前,增值稅小規(guī)模納稅人適用的增值稅起征點(diǎn)是免稅的,這種增值稅減免屬于直接減免的增值稅。小規(guī)模納稅人開具增值稅普通發(fā)票,稅率選擇增值稅正常征收率(原1,現(xiàn)3)。對于這類增值稅減免,小規(guī)模納稅人應(yīng)按照惠〔2016〕22號)的規(guī)定,借記“應(yīng)交稅金3354應(yīng)交增值稅(免稅)”科目,貸記相關(guān)損益科目。

2022年4月1日后,根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈增值稅會計(jì)處理規(guī)定〉的通知》 政部市國家稅務(wù)局公告2022年第15號,自2022年4月1日起至2022年12月31日止,對增值稅小規(guī)模納稅人的應(yīng)稅銷售收入,減按3。小規(guī)模納稅人享受的增值稅免稅屬于“直接免征增值稅”的第二類。在開具增值稅發(fā)票時(shí),應(yīng)按《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的 公告》規(guī)定》(2022年第6號公告)開具免稅普通發(fā)票,不得開具3。如果在稅率欄中選擇“免稅”,則“稅額”欄為0,不含稅收入等于含稅收入。因此,屬于“直接免征增值稅”的,納稅人無需價(jià)稅分離,不再計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。

相關(guān)規(guī)定:《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》 政部國家稅務(wù)局公告2022年第15號規(guī)定,自2022年4月1日至2022年12月31日,增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅。

不需要做營業(yè)外收入

確認(rèn)收入,但不需要銷項(xiàng)稅。

發(fā)票上開具的發(fā)票在納稅時(shí)是免稅的,需要確認(rèn)免稅收入

眾所周知,從2022年4月1日起,小規(guī)模納稅人將適用3的稅率免征增值稅。

定期保單征收率https://www.zhucesz.com/免征增值稅,https://www.zhucesz.com/減征13。根據(jù)最新政策,小規(guī)模適用3征收率免征增值稅,因此開具發(fā)票時(shí)稅率欄應(yīng)填寫“免稅”而非“3”。

那么這個(gè)時(shí)候就出現(xiàn)了一個(gè)問題,也是讓廣大財(cái)務(wù)人員頭疼的問題:

如果客戶堅(jiān)持要3的發(fā)票怎么辦?

根據(jù)新政,可以理解為:“放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的,應(yīng)開具征收率為3的增值稅專用發(fā)票。”

怎么交稅?

一般來說,放棄開具3張?jiān)鲋刀惏l(fā)票,就必須按照3的稅率繳納增值稅,不能填寫免稅,否則就是偷稅。

3的通用票怎么出?

開具3張普通票的,申報(bào)時(shí)可直接在免稅欄填報(bào)3個(gè)征收率的發(fā)票銷售額。

重要提醒!

小規(guī)模納稅人雖然可以享受3的稅率免稅,不受每季度45萬的限制,但還是要注意:

第一,季度沒有超過45萬

免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目在《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》“小微企業(yè)免稅銷售額”或“起征點(diǎn)以下銷售額”相關(guān)欄目填寫。

第二,季度超過45萬。

所有免征增值稅的銷售及其他項(xiàng)目,在《增值稅及陽加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》填寫“其他免稅銷售”欄,在《增值稅及附加稅費(fèi)審報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用》填寫相應(yīng)欄。


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