一、“應交稅金——應交增值稅”科目的核算

出口企業(僅指增值稅一般納稅人，下同)應在“應交稅金”科目下設置“應交增值稅”明細科目，借方發生額反映出口企業購進貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額和實際支付的增值稅；貸方發生額反映出口企業銷售貨物或提供應稅勞務應繳納的增值稅、出口貨物退稅、已繳納或分攤的增值稅；期末借方余額，反映企業多繳或未抵扣的增值稅；期末貸方余額反映企業未繳納的增值稅。出口企業應在應交增值稅臺賬中設置進項稅、已交稅金、減免稅、內銷產品出口退稅、銷項稅、出口退稅、進項稅結轉等欄目。

1、“進項稅額”欄，記錄出口企業購買貨物或接受應稅勞務而支付的允許從銷項稅額中扣除的增值稅。出口企業購進貨物或者接受應稅服務支付的進項稅額，用藍色登記；退回購進貨物時應核銷的進項稅額，應以紅色登記。

2、“已繳稅款”欄，核算出口企業本月繳納的增值稅。

3、“減免稅”欄，反映出口企業按規定直接減征的增值稅。

4.“內銷產品出口稅額抵扣”欄反映出口企業按規定退稅率計算的出口貨物的進項稅額，從內銷產品的應納稅額中扣除。

5.“結轉未繳增值稅”欄核算出口企業月末結轉的未繳增值稅。

上述1-5欄應借記“應交增值稅”明細賬。

6.“銷項稅”欄記錄出口企業銷售貨物或提供應稅勞務收取的增值稅。出口企業銷售貨物或者提供應稅勞務應繳納的增值稅用藍色登記；退回銷售商品應核銷的銷項稅額，用紅字登記。

7.“出口退稅”欄記錄出口企業出口的貨物。向海關辦理出口申報手續后，憑出口報關單及其他相關單證向稅務機關申報免征出口退稅稅款和應收出口退稅款。出口貨物應收增值稅和免稅用藍色登記；出口貨物應以紅字登記，用于計算增值稅和免稅。

8.“進項稅額轉出”欄記錄由于出口企業在產品和產成品非正常損失及其他原因，按規定不應從銷項稅額中抵扣并轉出的進項稅額。對于稅法規定不予免稅或扣除的部分，應增加出口成本，轉出進項稅。

9.“轉出多付增值稅”欄核算出口企業月末多付的增值稅。

上述6-9欄應在“應交增值稅”明細賬的貸方進行核算。