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會(huì)計(jì)分錄合并后怎么編制

2023-04-25 15:25:48深圳會(huì)計(jì)培訓(xùn)

本文是關(guān)于母子公司內(nèi)部交易中如何合并報(bào)表的財(cái)稅知識(shí)。本文詳細(xì)介紹了財(cái)稅人員在工作和學(xué)習(xí)過(guò)程中,對(duì)母子公司內(nèi)部交易如何合并報(bào)表的財(cái)稅知識(shí),或許可以解決母子公司內(nèi)部交易如何合并報(bào)表的財(cái)稅學(xué)習(xí)和工作問(wèn)題。

如何合并母子公司之間的內(nèi)部交易?

1.檢查和調(diào)整母公司和子公司會(huì)計(jì)報(bào)表中可能出現(xiàn)的錯(cuò)誤和遺漏。

2.抵銷(xiāo)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部交易的未實(shí)現(xiàn)損益。

3.沖減法定盈余公積和子公司為實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)提取的任何盈余公積。

4.抵消母公司

從子公司取得的投資收益和股利,并將母公司股權(quán)投資賬戶(hù)余額調(diào)整為初始金額。5.抵銷(xiāo)母公司股權(quán)投資賬戶(hù)和子公司所有者權(quán)益賬戶(hù)的年初余額,將二者的差額確認(rèn)為合并價(jià)差;如果有少數(shù)股權(quán),也需要確認(rèn)相應(yīng)的少數(shù)股東權(quán)益。

6.將合并價(jià)差分為子公司凈資產(chǎn)與商譽(yù)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額,在其有效壽命內(nèi)進(jìn)行分配和攤銷(xiāo)。《合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定》沒(méi)有對(duì)合并價(jià)差進(jìn)行選擇性分解、分配和攤銷(xiāo),而是直接在合并資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期投資”建議項(xiàng)下列示。

7.有少數(shù)股東的,在合并工作底稿上建立歸屬于少數(shù)股東的子公司當(dāng)年凈利潤(rùn),相應(yīng)增加少數(shù)股東權(quán)益。

8、抵銷(xiāo)母子公司之間的應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款。用戶(hù)根據(jù)合并會(huì)計(jì)報(bào)表的要求,定義合并會(huì)計(jì)報(bào)表的相關(guān)條件,根據(jù)定義時(shí)設(shè)計(jì)的數(shù)據(jù)傳遞和數(shù)據(jù)計(jì)算公式,自動(dòng)完成合并會(huì)計(jì)報(bào)表的工作。自動(dòng)扣除公司間內(nèi)部往來(lái)和內(nèi)部投資的影響,并對(duì)部分報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行必要的抵銷(xiāo)處理。

如何處理內(nèi)部分支機(jī)構(gòu)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)?

1.《關(guān)于印發(fā)〈營(yíng)業(yè)稅稅目注釋(試行稿)〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1993〕149號(hào))規(guī)定,租賃業(yè)是指在約定的時(shí)間內(nèi),將場(chǎng)地、房屋、物品、設(shè)備或設(shè)施轉(zhuǎn)讓給他人使用的業(yè)務(wù)。

根據(jù)上述規(guī)定,分支機(jī)構(gòu)構(gòu)成獨(dú)立的營(yíng)業(yè)稅納稅人,分支機(jī)構(gòu)之間提供場(chǎng)地、收取使用費(fèi)屬于營(yíng)業(yè)稅租賃服務(wù),出租人應(yīng)當(dāng)照章征收營(yíng)業(yè)稅。

2.《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十九條規(guī)定,企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)、非銀行企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)之間支付的利息不得扣除。

根據(jù)上述規(guī)定,分支機(jī)構(gòu)之間支付的租金不能在企業(yè)所得稅前扣除,收租人也不需要確認(rèn)收入。

3.根據(jù)《上海市稅務(wù)局關(guān)于印花稅幾個(gè)問(wèn)題的補(bǔ)充規(guī)定》(滬地稅地〔1992〕33號(hào))第六條規(guī)定,《印花稅暫行條例》所列的財(cái)產(chǎn)租賃合同,是指房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動(dòng)車(chē)、器具、設(shè)備的租賃,但土地租賃、場(chǎng)地租賃、非機(jī)動(dòng)車(chē)的租賃合同不征收印花稅。

根據(jù)上述規(guī)定,租賃合同不加印花稅。

如何合并母子公司之間的內(nèi)部交易?如果母公司和子公司是一起核算的,子公司沒(méi)有獨(dú)立核算,就不需要合并報(bào)表,直接編制一份報(bào)表就可以了。因此,會(huì)計(jì)人員在編制報(bào)表時(shí),也要根據(jù)公司的實(shí)際情況進(jìn)行編制。

以上是《母子公司之間內(nèi)部往來(lái)怎么合并報(bào)表》在《會(huì)計(jì)分錄》中的完整解讀。如果各位會(huì)計(jì)朋友在學(xué)習(xí)“母子公司內(nèi)部交易如何合并報(bào)表”時(shí)有相關(guān)的財(cái)稅問(wèn)題,可以


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