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個人退稅會計分錄大全

2023-04-25 15:25:22深圳會計培訓(xùn)

最近看了很多公司憑證,發(fā)現(xiàn)有些企業(yè)3月份取得代扣所得稅費用收入時,會計在做賬時就在這筆收入上確認(rèn)了收入,卻沒有繳納增值稅。對此,本文將對企業(yè)取得代扣所得稅的手續(xù)費收入核算和稅務(wù)處理進(jìn)行梳理如下:

政策規(guī)定

根據(jù)財行〔2019〕11號,企業(yè)為個人代扣代繳個人所得稅,稅務(wù)機關(guān)按照代扣代繳稅款的2%支付企業(yè)代扣代繳手續(xù)費。

政策依據(jù):根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》銀行(2019年第11號)第三條“三代”稅務(wù)傭金支付比例和限額(一)行政法規(guī)規(guī)定的代扣代繳稅款,稅務(wù)機關(guān)支付不超過代扣代繳稅款2%的傭金,向單個扣繳義務(wù)人支付年度最高限額70萬元,超過限額的部分不予支付。行政法規(guī)明確規(guī)定手續(xù)費比例的,按照規(guī)定的比例執(zhí)行!捌渲校瑐人代扣代繳手續(xù)費不實行70萬元的限額。

手續(xù)費手續(xù)退稅申請時間及辦理方式

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在每年3月30日前,向扣繳義務(wù)人所在地的稅務(wù)機關(guān)提出扣繳上一年度稅款的申請。因扣繳單位或個人自身原因未及時提交申請的,視為自動放棄上一年度“三代”稅費。

會計處理

扣繳義務(wù)人取得的退還個稅費用,應(yīng)當(dāng)作為與日;顒佑嘘P(guān)的其他項目,在利潤表的其他收入或者營業(yè)外收入項目中列示。具體賬務(wù)處理如下:

收費收入收據(jù)

借:銀行存款

貸款:其他收入/營業(yè)外收入

貸款:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)/應(yīng)交增值稅

獎勵收稅人

借:管理費等。

貸款:應(yīng)付職工工資

借方:應(yīng)付職工。

貸款:銀行存款

稅務(wù)處理

增值稅

根據(jù)財稅[2016]36號文規(guī)定,企業(yè)取得的代扣代繳稅費返還收入,按照“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)-經(jīng)紀(jì)服務(wù)業(yè)”征收增值稅。對于一般納稅人,稅率為6,對于小規(guī)模納稅人,稅率為3。以下是本地實施政策的摘要:

:12366納稅服務(wù)平臺,納稅人代扣代繳的手續(xù)費收入“根據(jù)現(xiàn)行營改增的有關(guān)規(guī)定,應(yīng)屬于增值稅征稅范圍,應(yīng)繳納增值稅。

廣西稅務(wù)(12366):根據(jù)《財政部關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定,”(六)現(xiàn)代服務(wù)業(yè),F(xiàn)代服務(wù)業(yè)是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)和現(xiàn)代物流業(yè)提供技術(shù)和知識服務(wù)的商務(wù)活動。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、后勤保障服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)支持服務(wù)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。(2)經(jīng)紀(jì)服務(wù)是指各類經(jīng)紀(jì)人、中介機構(gòu)和服務(wù)。包括,知識產(chǎn)權(quán)、貨物運輸、報關(guān)、房地產(chǎn)代理、專業(yè)代理、婚姻代理、拍賣等。因此,企業(yè)代扣代繳個人所得稅應(yīng)按經(jīng)紀(jì)服務(wù)繳納增值稅。

福建省稅務(wù)局:退還代扣代繳個人所得稅手續(xù)費應(yīng)按照“業(yè)務(wù)輔助服務(wù)-經(jīng)紀(jì)服務(wù)”征收增值稅。一般納稅人稅率為6,小規(guī)模納稅人稅率為3。

工商所得稅

根據(jù)《人民共和國企業(yè)所得稅法》和《人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》的有關(guān)規(guī)定,企業(yè)代扣代繳個人所得稅后的收入,應(yīng)計入當(dāng)年收入總額,繳納企業(yè)所得稅。與該收入相關(guān)的合理費用,可以在企業(yè)所得稅前扣除;企業(yè)將收到的退稅手續(xù)費用于支出和獎勵納稅人,確實符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)的,應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或者相關(guān)資產(chǎn)成本。

個人所得稅

根據(jù)《財政部 關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》國稅發(fā)[1994]20號文第二條規(guī)定:“辦理代扣代繳個人所得稅手續(xù)的個人

注:用于獎勵納稅人的,免征個人所得稅。其他人員支付的,取得收入的個人應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅。


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