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印花稅計(jì)提的會(huì)計(jì)分錄

2023-04-25 15:23:21深圳會(huì)計(jì)培訓(xùn)

本月印花稅計(jì)提會(huì)計(jì)分錄:借方:——印花稅管理費(fèi)。貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅。實(shí)際繳納印花稅的會(huì)計(jì)分錄:借方:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅。貸款:銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金等。

1.未通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)的核算。

如果企業(yè)繳納的印花稅金額比較少,購(gòu)買(mǎi)時(shí)可以直接減少銀行存款或者手頭現(xiàn)金。實(shí)際繳納的印花稅:借:管理費(fèi)(印花稅)。比如固定貼花的營(yíng)業(yè)賬本、產(chǎn)權(quán)證,不需要預(yù)估應(yīng)納稅額,也不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”的核算(關(guān)鍵點(diǎn))。貸款包括銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金等。

2、通過(guò)應(yīng)付稅費(fèi)科目

在實(shí)際工作中,這個(gè)時(shí)候很多企業(yè)會(huì)先通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”計(jì)提本月的印花稅。很多地方對(duì)采購(gòu)合同和銷(xiāo)售合同的印花稅直接按照實(shí)際購(gòu)銷(xiāo)或購(gòu)銷(xiāo)總額乘以稅率的一定比例計(jì)算繳納,然后在次月實(shí)際繳納時(shí)抵扣應(yīng)納稅款科目。

比如印花稅是按照“購(gòu)銷(xiāo)合同”這個(gè)稅目來(lái)征收的。當(dāng)然,各省的規(guī)定不一樣。根據(jù)豫地方稅務(wù)局【】43號(hào)文件的相關(guān)規(guī)定,計(jì)稅依據(jù)是按照實(shí)際購(gòu)、銷(xiāo)或購(gòu)銷(xiāo)總額的70的比例核定的,所以企業(yè)首先要按照當(dāng)?shù)氐南嚓P(guān)規(guī)定繳納印花稅。

3.以前年度繳納印花稅的處理

根據(jù)《河南省印花稅核定征收管理辦法》和權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,應(yīng)作如下分錄:借方:稅金及附加。貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅。注:《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》將印花稅計(jì)入“稅金及附加”科目,《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》計(jì)入“管理費(fèi)用”科目。


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