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發(fā)票進(jìn)項(xiàng)抵扣會(huì)計(jì)分錄

2023-04-25 11:37:27深圳會(huì)計(jì)培訓(xùn)

2022年,為了幫助企業(yè)渡過難關(guān),國家加大了進(jìn)項(xiàng)稅退稅的范圍和力度。隨著退稅政策的實(shí)施,申請(qǐng)退稅的企業(yè)應(yīng)該如何進(jìn)行退稅的賬務(wù)處理?

期末退稅是一般納稅人未全部抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額(一般納稅人一般計(jì)稅方法下,應(yīng)納稅額等于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后的金額),應(yīng)相應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。在賬務(wù)處理上,不保證賬面進(jìn)項(xiàng)稅額與發(fā)票平臺(tái)確認(rèn)的金額一致,不是直接沖減“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”,而是通過“應(yīng)交稅金3354應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”轉(zhuǎn)出

根據(jù)《關(guān)于增值稅期末留抵退稅政策適用增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定有關(guān)問題的解讀》的規(guī)定,財(cái)政部,增值稅一般納稅人會(huì)計(jì)部門應(yīng)按《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定對(duì)上述增值稅期末退稅業(yè)務(wù)進(jìn)行核算。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的增值稅期末退稅及已退稅款,通過“應(yīng)交稅金:33,354增值稅期末退稅款”明細(xì)科目核算。

具體賬務(wù)處理如下:

納稅人申請(qǐng)退稅,稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)退稅時(shí):

借:應(yīng)交稅金——增值稅稅額減免

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額)

實(shí)際收到退稅時(shí):

借方:銀行存款

貸:應(yīng)交稅費(fèi):33,354增值稅預(yù)留退稅。

納稅人收到退稅款后,退還退稅款并按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額:

借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸:應(yīng)納稅額——增值稅免稅額

在實(shí)際工作中,可以不設(shè)置“應(yīng)交稅金——增值稅留抵稅額”科目。此時(shí),本科目也可以用“其他應(yīng)收款——免稅額”代替。

如果在申請(qǐng)退稅的當(dāng)月收到退稅,也可以合并分錄,直接通過以下分錄:入賬

借方:銀行存款

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額)

同時(shí),在實(shí)際操作中,部分企業(yè)會(huì)計(jì)人員有按月或按季將進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅結(jié)轉(zhuǎn)到“應(yīng)交稅金——未交增值稅”的習(xí)慣。此時(shí),剩余稅款反映在“應(yīng)交稅金——未交增值稅”的借方余額中,其實(shí)質(zhì)仍是未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。這種情況下,如果申請(qǐng)剩余退稅,可以直接借記“銀行存款”。


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