一個

加油卡

發票獲取

1.賣家開具預付卡充值發票。增值稅方面，買方不能抵扣進項稅。企業所得稅方面，相關費用實際發生時，憑相關憑證在稅前扣除。這里的相關憑證主要是指購物卡的使用記錄，可以在線。

2.實際消費后，根據加油卡或燃油憑證的退貨記錄，向購油單位開具增值稅專用發票。增值稅可以抵扣。企業所得稅方面，實際發生后開具的發票為有效的抵扣憑證。

會計處理

在購買或充值過程中，業務并未實際發生，加油卡應作為企業的一項資產進行管理，相當于將公司的銀行存款轉化為另一項資產。

借方：預付款或其他應收款等資產。貸：銀行存款。

實際發生環節計入相應的成本借方：成本借方：應交稅費-應交增值稅(進項稅)。

信用：資產，如預付款或其他應收款。

2

購物卡

發票獲取

增值稅方面，買方不能在賣方開具預付卡充值發票時抵扣進項稅。企業所得稅方面，相關費用實際發生時，憑相關憑證在稅前扣除。這里的相關憑證主要是指購物卡的收款記錄和用途。

禮品卡不能兌換有稅率的發票。

會計處理

在購買或充值過程中，業務并未實際發生，加油卡應作為企業的一項資產進行管理，相當于將公司的銀行存款轉化為另一項資產。

借方：預付款或其他應收款等資產。貸：銀行存款。

在實際環節，按照實際用途計入相應成本，比如送人作為業務招待費，給員工作為員工福利費。借方：成本費用賬戶

信用：資產，如預付款或其他應收款。

三

ETC充值卡

發票獲取

1.充值時取得的非應稅發票不得抵扣進項稅額，只能作為憑證使用。企業所得稅方面，實際通行后憑相關憑證在稅前扣除，憑證可以是通行記錄清單。

2.可以選擇充值后開具不征稅的預付卡發票，也可以在實際消費后開具稅費電子發票，可以抵扣進項稅，可以作為企業所得稅稅前扣除憑證。

會計處理

借方：預付賬戶-長途充值

貸款：銀行存款

在取得實際通行費并取得通行費消費明細后，轉入當期費用。借：費用

借：應交稅費-應交增值稅(進項稅)貸：預付款-通行費充值。

概要12

無論是加油卡、購物卡，還是ETC的預付卡，實際辦卡時，真正的應稅業務尚未開始。在企業會計處理上，其實就是預付款項的性質，企業把其中一項資產(貨幣資金)變成另一項資產(預付款項和其他應收款)。

實際發生時，按照權責發生制計入當期成本。當然，一般情況下，企業的這兩個時點都處于一個會計期間，我們通常可以合并。

在取得發票方面，購物卡不能再換取有稅率的發票，這就注定了購物卡不能抵扣進項稅。但是加油卡和ETC預付卡可以獲得有稅率的發票。其中，ETC卡充值時不得開具免稅發票，開具了也不能換。加油卡雖然沒有明確規定，但實際操作中如果要抵扣，也建議實際業務發生后再開專用票，充值時不開發票。

除了發票，我們盡量獲取更多的其他抵扣憑證來證明真實的業務，尤其是比較大的部分。這個相關的證明主要是消費記錄，比如加油記錄，流量記錄。

數據二哥稅務思路等網絡綜合，侵刪