領(lǐng)工資時

借方：間接費(fèi)用-工資

制造成本-工資

貸款：應(yīng)付職工工資

發(fā)行時

借方：應(yīng)付職工。

貸款：銀行存款

庫存現(xiàn)金

應(yīng)付個人所得稅

付款時間

借：應(yīng)付個人所得稅。

貸款：銀行存款

擴(kuò)展數(shù)據(jù)

個人所得稅是在個人所得稅征管過程中，調(diào)節(jié)稅務(wù)機(jī)關(guān)與自然人(居民和非居民)之間社會關(guān)系的總稱。

英國是最早征收個人所得稅的國家。1799年，英國開始嘗試以不同稅率征收個人所得稅，并于1874年在英國成為固定稅。

個人所得稅的納稅人包括居民納稅人和非居民納稅人。居民納稅人有全部納稅的義務(wù)，必須就其在中國；境內(nèi)和境外的全部所得繳納個人所得稅。非居民納稅人僅就其在中國境內(nèi)的所得繳納個人所得稅

參考：百度百科——個人所得稅。

個人所得稅應(yīng)計入“應(yīng)交稅金——應(yīng)交個人所得稅”科目。

個人所得稅由企業(yè)代扣代繳。在計提工資時，應(yīng)同時計提個人所得稅，“應(yīng)付職工工資”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交個人所得稅”和“現(xiàn)金(或銀行存款等。)應(yīng)記入借方。不能直接計入管理費(fèi)和或貸記存款。

個人所得稅是在個人所得稅征管過程中，調(diào)節(jié)稅務(wù)機(jī)關(guān)與自然人(居民和非居民)之間社會關(guān)系的總稱。個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個人和在本國的海外個人的所得征收的一種所得稅。

在一些國家，個人所得稅是主體稅種，占財政收入比重很大，對經(jīng)濟(jì)影響很大。

擴(kuò)展數(shù)據(jù)：

個人所得稅減免政策：

根據(jù)《人民共和國個人所得稅法》、《人民共和國個人所得稅法實施條例》及相關(guān)文件規(guī)定，個人所得稅減免稅政策主要包括：

(一)省級人民政府、國務(wù)院各部委、中國人民解放軍軍以上單位、外國組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)方面的獎金，免征個人所得稅。

(二)鄉(xiāng)級以上(含鄉(xiāng)、鎮(zhèn))人民政府或經(jīng)縣級以上人民政府(含縣)主管部門批準(zhǔn)成立的有機(jī)構(gòu)和章程的見義勇為基金會或類似組織，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，免征個人所得稅。

(三)個人在財政部發(fā)行的債券和經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)行的債券的利息，免征個人所得稅。

(4)國務(wù)院《對儲蓄存款利息征收個人所得稅的實施辦法》第五條規(guī)定：“個人取得的教育儲蓄和其他專項儲蓄存款或者財政部門確定的儲蓄專項資金存款的利息收入，免征個人所得稅。”

財稅字(1999)267號文件進(jìn)一步規(guī)定，對住房公積金、醫(yī)療保險、基本養(yǎng)老保險和失業(yè)保險基金按照國家或省地方政府規(guī)定的比例存入銀行個人賬戶取得的利息收入，免征個人所得稅。

國稅發(fā)(1999)180號文件進(jìn)一步規(guī)定，在中國工商銀行開立教育存款專用賬戶并享受優(yōu)惠利率所取得的利息，免征個人所得稅。

(五)按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)放的政府特殊津貼(指國家頒發(fā)給為各項社會事業(yè)發(fā)展做出突出貢獻(xiàn)者的一種特殊法條，不指國務(wù)院批準(zhǔn)的其他補(bǔ)貼、津貼)和國務(wù)院規(guī)定的免稅補(bǔ)貼、津貼(目前僅限于中國科學(xué)院、工程院院士和高級院士津貼)，免征個人所得稅。

(六)福利費(fèi)，即企業(yè)、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體從其按照國家有關(guān)規(guī)定提取的福利費(fèi)或者工會經(jīng)費(fèi)中支付給職工的臨時生活困難補(bǔ)助，免征個人所得稅。

參考：搜狗百科-個人所得稅

領(lǐng)工資時

借方：間接費(fèi)用-工資

制造成本-工資

貸款：應(yīng)付職工工資

發(fā)行時

借方：應(yīng)付職工。

貸款：銀行存款

庫存現(xiàn)金

應(yīng)付個人所得稅

付款時間

借：應(yīng)付個人所得稅。

貸款：銀行存款

擴(kuò)展數(shù)據(jù)

舉例說明個人所得稅記錄的會計科目

例如，假設(shè)該企業(yè)為一般納稅人，從https://www.zhucesz.com/,取得個人所得稅代扣代繳手續(xù)費(fèi)10000元，其中8000元用于發(fā)放補(bǔ)貼給參與代扣代繳工作的財務(wù)人員和人力資源部員工。

1.收取手續(xù)費(fèi)時：

借方：銀行10600元。

貸款：其他收入1萬元。

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)600元

注：如果是小規(guī)模納稅人，用3的稅率計算應(yīng)納增值稅。

2.用于補(bǔ)助參與代扣代繳個人所得稅的財務(wù)人員和人力資源部員工時：

借：應(yīng)付員工工資33，354，工資8，000元。

貸款：銀行8000元。

注：獲得這部分補(bǔ)貼的員工不需要繳納個人所得稅(《財政部、關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》(財稅字[1994]20號)第二條規(guī)定)。

參考搜狗百科——個人所得稅

個人所得稅是代扣代繳的，也就是說在發(fā)工資的時候代扣，所以不計提。

1.工資計提：管理費(fèi)用-工資貸款：應(yīng)付職工薪酬-工資。

2.實際支付：借：應(yīng)付職工薪酬-工資貸：現(xiàn)金或銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代繳個人所得稅。

3.按月末賬戶實際應(yīng)納個人所得稅申報納稅，報送稅務(wù)機(jī)關(guān)并借：應(yīng)交稅金——代扣代繳個人所得稅貸：銀行存款(庫存現(xiàn)金)。

個人所得稅的納稅人包括居民納稅人和非居民納稅人。居民納稅人有全部納稅的義務(wù)，必須就其在中國；境內(nèi)和境外的全部所得繳納個人所得稅。非居民納稅人僅就其在中國境內(nèi)的所得繳納個人所得稅

個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個人和在本國的海外個人的所得征收的一種所得稅。在一些國家，個人所得稅是主體稅種，占財政收入比重很大，對經(jīng)濟(jì)影響很大。

個人所得稅會計分錄如下：

1.繪圖時：

借：管理費(fèi)

銷售成本

生產(chǎn)費(fèi)用

貸款：應(yīng)付款-養(yǎng)老金

應(yīng)付職工薪酬-醫(yī)療

應(yīng)付雇員款項-失業(yè)

應(yīng)付職工薪酬-職工薪酬

2.支付工資時：

借：應(yīng)付職工薪酬-職工薪酬

信用：現(xiàn)金

應(yīng)交稅費(fèi)-代扣個人所得稅

其他應(yīng)收款-個人(個人負(fù)擔(dān)部分)

3.支付保險時：

借：應(yīng)付款-養(yǎng)老金

應(yīng)付職工薪酬-醫(yī)療

應(yīng)付職工工資-失業(yè)(部分由公司承擔(dān))

其他應(yīng)收款-個人(個人負(fù)擔(dān)部分)

貸款：銀行存款

4.繳納個人所得稅時：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代繳個人所得稅

貸款：銀行存款。

擴(kuò)展數(shù)據(jù)

個人所得稅是在個人所得稅征管過程中，調(diào)節(jié)稅務(wù)機(jī)關(guān)與自然人(居民和非居民)之間社會關(guān)系的總稱。

征稅對象

法律客體

在中國，個人所得稅的納稅人是居住在中國，取得所得的人和不居住在中國，而從中國取得所得的人，包括中國，的國內(nèi)公民、從中國取得所得的外國人和港澳臺同胞

居民納稅人

在中國有住所或者在中國境內(nèi)無住所居住滿一年的個人，為居民納稅人，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)無限納稅義務(wù)，即就其在中國境內(nèi)外取得的所得依法繳納個人所得稅

非居民納稅人

在中國，無住所又無居所或者在中國境內(nèi)居住不滿一年的個人，為非居民納稅人，承擔(dān)有限納稅義務(wù)，僅就其從中國取得的所得依法繳納個人所得稅

參考：搜狗百科全書：個人所得稅。

企業(yè)所得稅：借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅貸：銀行存款基本養(yǎng)老保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)，借：管理費(fèi)用(銷售費(fèi)用、生產(chǎn)費(fèi)用、制造費(fèi)用等。)-應(yīng)交社保費(fèi)職工工資貸：銀行存款維護(hù)城建稅、地方教育費(fèi)附加、教育費(fèi)附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交維護(hù)城建稅，-應(yīng)交地方教育費(fèi)附加，-應(yīng)交教育費(fèi)附加，貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交維護(hù)城建稅，-應(yīng)交地方教育費(fèi)附加，貸：銀行存款個人所得稅。

根據(jù)《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，企業(yè)所得稅屬于損益類，單獨列為“所得稅”。個人所得稅，在《企業(yè)會計制度》是明確規(guī)定在“應(yīng)交稅金”科目的，有一個副標(biāo)題“應(yīng)交個人所得稅”。

企業(yè)所得稅屬于稅種，企業(yè)所得稅和個人所得稅都屬于稅種，只是納稅主體不同。個稅由個人繳納，只由單位代扣代繳。

累積時間：

借方：所得稅

貸款：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

付款時：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

貸款：現(xiàn)金/銀行存款