建筑企業會計及常見會計分錄

建筑物的財務和相關業務流程

一、現金的核算6月2日，企業從銀行提取現金10，000元，用于日常零星支出。

會計分錄應包括：

借：手頭現金10000

2000年6月4日，該企業購買了一批辦公用品，共計960元，支付現金。

應該是：

借：管理費960

借款：庫存現金9600年6月5日，企業處理一批廢舊物資，今日收到1200元。

TOC o '1-5' h z借方：庫存現金1200。

貸款：其他業務收入2006年8月8日，企業將超過庫存限額的現金10000元送銀行。

借：銀行存款10000

貸：核算庫存現金10，000的庫存現金。

1.某建筑企業清點庫存現金后，發現賬實不符，800元現金出現短缺。經核實，認定200元為收銀員事故責任，應由個人賠償；目前無法查明原因，批準轉賣。

(1)在查明短缺原因之前：

待處理流動資產損失和溢余800800

待處理流動資產的損失和溢余800

八百

找出庫存現金短缺的原因后(2):

對于在外地采購的材料，采用“商業匯票”等結算方式，供應商的發票和結算憑證先到，已承諾付款或已開具商業匯票承兌，但材料較晚到達。

6月10日，企業收到國外建材公司的發票、預付運費等單據。原木進價65520元，預付運費3900元，經核實無誤，并開具商業承兌匯票一張。

借：在途材料——主材料(日志)69420

貸：應付票據-商業承兌匯票(建材公司)69420。材料已經驗收入庫，發票賬單還沒到，貨款還沒付。

付款和收款不在同一個月，先收款后付款。在這種情況下，由于購入材料的價值不確定，交易尚未正式達成，所以平時收到材料時只登記明細賬，暫不進行總賬核算。等到發票賬單到賬并付款后，再進行相關賬務處理。如果月底還沒有收到發票賬單，可以按照同類材料的價格、合同價、計劃價進行暫估和入賬；下個月初，用紅字做同樣的會計分錄，一筆勾銷；下月收到付款發票和賬單或開具承兌商業匯票后，按正常的物資采購程序進行賬務處理。

6月20日，該企業從興發磚廠購買了一批紅磚并入庫。月底發票賬單還沒到。按照最后一次購買紅磚的實際成本36500元進行估算和記錄。

借：原材料——主料(紅磚)36500

貸：應付賬款-應付購貨款(興發磚廠)下月初36500，用紅字做同樣記錄待沖回)。

借：原材料——主料(紅磚)36500

貸：應付賬款——應付購貨款(興發磚廠)36500。驗收和入庫過程中發現的原材料短缺或損壞的處理。

施工企業采購的材料在驗收入庫時，如發現短缺或損壞，應根據損失材料的價格和應承擔的增值稅、運雜費，區別不同情況，作如下處理：

(1)合理的在途損耗(限額內損耗)計入材料采購成本，相應增加入庫材料的實際單位成本，不另作賬務處理。

(2)如果短缺是由于供應商的事故造成的，應根據貨款是否已經支付進行相應的賬務處理。在貨款尚未支付的情況下，應根據短缺數量和發票單價計算拒付金額(如果有預付運費和m

(四)屬于非常途損和原因尚未查明的途損。在查明原因前，應先轉入“待處理財產損溢”科目，查明原因后再根據不同情況進行處理。應由供應商、運輸部門、保險公司等過失賠償的損失，通過“應付賬款”、“其他應收款”等科目核算；因自然災害等非正常原因造成的損失，扣除物資價值和過失人及保險公司賠償后的凈損失，記入“營業外支出非常損失”科目；其他不能收回的損失，經批準后記入“管理費用”科目。

6月22日，該企業從鋼廠購進圓鋼20噸，每噸2574元，代付運雜費1200元。本月25日到貨，驗收入庫時發現少了2噸。

(1)如果在付款承兌期限內短缺2噸，填寫部分拒付的原因，并通知銀行拒付部分貨款。當銀行同意拒絕付款并退回“部分拒絕理由”收據時：

借：原材料——主材(圓鋼)47412。

TOC o '1-5' h z貸款：銀行存款47412

(2)如果圓鋼，短缺2噸，付款已經支付，這是供應商的責任。根據相關文件：

借：原材料——主材(圓鋼)47412。

應付賬款-應付購貨款(鋼廠)5268

貸款：在途材料-鋼廠52680

(3)如果在運輸途中丟失了不足2噸的圓鋼，應由運輸部門賠償。根據相關文件：借：原材料——主要材料(圓鋼)47412。

其他應收款——運輸部5268

貸款：在途材料-鋼廠52680

(4)如果短缺是由運輸途中的事故造成的，在批準之前，根據有關文件：

借：原材料——主材料