支付定金企業(yè)的會(huì)計(jì)分錄

1.當(dāng)支付首期付款時(shí)

借：提前還款貸款：銀行存款

2.當(dāng)余額付清且付款完全結(jié)清時(shí)：

借：原材料/庫(kù)存商品等應(yīng)交稅費(fèi)。——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)貸：預(yù)付款項(xiàng)的銀行存款。

接受存款企業(yè)的會(huì)計(jì)分錄

1.預(yù)收定金時(shí)借：銀行存款貸：合同負(fù)債2。收到尾款's貸款：銀行存款合同資產(chǎn)貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)。

Tips:合同負(fù)債是指企業(yè)在收到或應(yīng)收客戶的對(duì)價(jià)后，將商品轉(zhuǎn)移給客戶的義務(wù)。在企業(yè)向客戶移交商品前，客戶已支付合同對(duì)價(jià)或者企業(yè)已取得無(wú)條件收取合同對(duì)價(jià)的權(quán)利的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶實(shí)際支付和到期支付兩者中的較早時(shí)間，將已收或應(yīng)收款項(xiàng)列為合同負(fù)債。

情況

【例】假設(shè)東百公司向南百公司訂購(gòu)50000元貨物，并支付定金10000元。南百公司將貨物交付給東百公司后，向尾款付款

分析：東百公司和南百公司在支付定金時(shí)已達(dá)成正式合同。南百公司貨物的名義所有權(quán)轉(zhuǎn)移給東百公司，南百公司也有權(quán)無(wú)條件向南百公司收取合同對(duì)價(jià)。因此，定金應(yīng)認(rèn)定為合同責(zé)任。而未支付的4000元商品貨款，由于收到商品后沒(méi)有附加條件，應(yīng)確定為應(yīng)收賬款。(如有附加條件，如銷售服務(wù)而非商品，驗(yàn)收合格后支付尾款，則應(yīng)確定為合同資產(chǎn)而非應(yīng)收賬款)。

1.收取押金：

借方：銀行存款10000元。

應(yīng)收賬款40000(尾款)

貸款：合同債務(wù)50，000元(定金和應(yīng)收賬款均應(yīng)確認(rèn)為合同負(fù)債)。

2.在尾款：收到交付的貨物

借方：銀行4萬(wàn)元。

貸：應(yīng)收賬款40000。

3.商品交付后，完成實(shí)質(zhì)的商品銷售行為，確認(rèn)收入：

借方：合同債務(wù)5萬(wàn)元。

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000元。

Tips:合同責(zé)任是企業(yè)在履行義務(wù)之前所享有的相關(guān)權(quán)利。最終結(jié)轉(zhuǎn)，合同順利完成，收入(主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入、其他業(yè)務(wù)收入)轉(zhuǎn)移。如果由于自身原因(商品不能滿足對(duì)方或服務(wù)不能達(dá)到預(yù)期)合同沒(méi)有完成，收入就不能確認(rèn)，需要結(jié)轉(zhuǎn)到其他應(yīng)付款。