如果現值計入長期應收款和資產使用權，收回押金時現值和終值不同時如何記賬？

回答：

對于承租人來說，租賃業務也是一種融資業務。因此，在新租賃準則下，除低值租賃和短期租賃外，還需要在租賃開始日確認除“資產使用權”外的“租賃負債——未確認融資費用”。

在租賃保證金的情況下，是指承租人在租賃開始日需要向出租人支付一筆保證金，對于承租人來說是現金流出或并入資金減少。因此，承租人支付租賃保證金將直接導致租賃業務實際利率(包括利率和貼現率)的提高。

由于保證金是在租賃開始日支付的，所以是租賃開始日的現值，不需要貼現；同時，由于押金是在租賃期結束時從最后一次租金中退還或扣除的，是按照名義金額進行的，所以不需要考慮押金在租賃期結束時的最終價值。

1.租賃開始日期的會計分錄

借：資產使用權(現值)

長期應收款-存款

應交稅費-應交增值稅(進項稅)(初始費用和首次租金的進項稅)

租賃負債-未確認融資費用(差額)

應交稅費-應扣除的進項稅額(與應交租金相對應的進項稅額)

貸款：租賃負債-租賃付款額(應付租金含稅)

銀行存款(首次租金、存款、初始費用)

2.按照租賃期內的實際利率(折現率)分攤融資費用。

借：財務費用

貸款：租賃負債-未確認融資費用(差額)

3.租金的實際支付

借：租賃負債-租賃付款

貸款：銀行存款

同時收到增值稅專用發票確認進項稅額：

借：應交稅費-應交增值稅(進項稅)

貸：應交稅費-待抵扣進項稅額

4.租賃期間的折舊

借：管理費等。

貸：使用權資產的累計折舊

5.租約到期了

(1)退還租金：

借方：銀行存款

貸款：長期應收款-存款

同時，注銷：

借方：使用權資產累計折舊

貸款：資產使用權

(2)購買租賃資產抵價：

借：固定資產

使用權資產累計折舊

貸款：資產使用權

長期應收款-存款

(3)沖抵最后一期(部分)租金：

借：租賃負債-租賃付款

貸款：銀行存款

長期應收款-存款

根據《工傷管理條例》第三十四條支付的護理費需要開具發票嗎？我需要代扣代繳嗎？

回答：

《財政部 關于工傷職工取得的工傷保險待遇有關個人所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕40號，2011年1月1日起施行)第一條規定，職工及其近親屬按照《工傷保險條例》規定》(國務院令第586號)取得的工傷保險待遇，免征個人所得稅。

上述工傷保險待遇包括一次性傷殘津貼、傷殘津貼、一次性工傷醫療津貼、一次性傷殘就業津貼、工傷醫療、住院伙食補助、異地就醫交通住宿費、工傷康復費、輔助器具費、生活護理費等。以及其近親屬按照《工傷保險條例》規定》(國務院令第586號)取得的喪葬補助金、供養親屬撫恤金和一次性工亡補助金。

企業支付的工傷保健費有兩種：

1.直接支付給受傷員工本人。因為它符合《工傷保險條例》規定的“工傷保險待遇”，不屬于增值稅的應稅范圍。根據2018年第28號公告第十條，不需要發票作為稅前扣除憑證；同時，按照財稅[2012]40號文規定，免征個人所得稅。

2.企業為受傷職工聘用護理人員，直接向護理人員支付護理費。根據個人所得稅法，護工支付的臨時護理費屬于“勞務報酬所得”，企業作為實際支付人應按規定由全體職工全額申報個人所得稅；同時，根據2018年第28號公告第九條規定，護理費為增值稅應稅項目。金額超過500元的，需要發票作為稅前扣除憑證，未超過500元的，不需要發票作為稅前扣除憑證。

因為稅務處理的第二種模式比較麻煩，而且護士的護理不如員工親屬，所以在實際操作中，大部分都是由第一種模式支付護理費，員工自己聘請護士或者家屬來照顧。

回答：

通常，機票折扣指的是商業折扣，通過發票上的折扣來體現。比如買一送一，買十送二，或者直接按照售價優惠10。

商業折扣是指企業根據市場供求關系，為促進商品銷售，增加銷售額，或者為保守商業秘密，隱瞞實際交易價格，或者為不同身份的客戶，給予買方的價格優惠。商業折扣是企業最常用的促銷手段之一。企業為了擴大銷售，占領市場，采取銷量更高，價格更低的促銷策略，也就是我們通常所說的‘薄利多銷’。買5件，銷售價格打10折；買10件，優惠20等。其特點是折扣發生在銷售實現的同時。

第一，賣方的財務處理

1.會計處理

賣方根據折扣后的實際成交價格確認收入的實現。

2.稅務條例

(1 )(國〔2008〕875號)規定，企業為促進商品銷售而給予的價格折扣屬于商業折扣。銷售商品涉及商業折扣的，應當按照扣除商業折扣后的金額確定銷售商品收入的金額。

(2)《工傷保險條例》(國稅函〔2010〕56號)規定：

納稅人打折銷售貨物，在同一張發票上注明銷售額和折扣金額，即在同一張發票的“金額”欄注明銷售額和折扣金額，可以按照打折后的銷售額征收增值稅。

同一張發票的“金額”欄未注明折扣金額，僅在發票的“備注”欄注明折扣金額的，折扣金額不得從銷售額中扣除。

注：雖然國稅函〔2010〕56號文的規定針對的是增值稅，但在實踐中也適用于企業所得稅。因為如果不在同一張發票的“金額”欄注明折扣金額，稅務局可以認為是無票支出等。反正有很多理由說服你。《關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》(國〔1997〕472號)也明確回答：納稅人向買方銷售貨物，在同一張銷售發票上注明銷售折扣的，可以按照折扣銷售額計算征收所得稅；折扣金額單獨開票的，不得從銷售額中扣除；納稅人向買方銷售貨物發生的費用，不得在所得稅前列支。

3.商業折扣的稅收會有所不同。

商業折扣的稅務差異是會計和稅務在處理“實質”和“形式”上的差異。賬務處理遵循“實質重于形式”的原則，無需詢問商業折扣是否開具在同一張發票上。稅務處理遵循稅收法定原則。既然稅法規定商業折扣必須開具在同一張發票上，那就必須是這種形式，否則即使本質上是商業折扣，也不能稅前扣除。

二、買方的財稅待遇

1.稅務處理

商業折扣的購買者沒有單獨的稅收規定。

但根據稅法基本原則，買方只能將折扣后的稅額作為增值稅的抵扣進項稅額，企業所得稅只能將折扣后的金額作為購買資產或成本費用的計稅依據。

2.會計處理

入庫會計應根據