對(duì)于企業(yè)出口免稅收入的會(huì)計(jì)處理，一般計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應(yīng)付賬款等會(huì)計(jì)科目。具體會(huì)計(jì)分錄怎么做？

出口免稅收入的會(huì)計(jì)分錄

1、企業(yè)只出口免稅商品業(yè)務(wù)，不內(nèi)銷：

(1)采購時(shí)，按發(fā)票總值計(jì)稅：

借：原材料

貸：應(yīng)付賬款

(2)出口時(shí)，根據(jù)收入：

借：應(yīng)收賬款。

貸：產(chǎn)品銷售收入-出口商品收入

2.企業(yè)既有出口又有內(nèi)銷的，應(yīng)當(dāng)分別核算出口貨物和內(nèi)銷貨物的銷售額和進(jìn)項(xiàng)稅額，屬于出口貨物。

購買原材料時(shí)：

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸款：銀行存款

銷售時(shí)：

借方：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-國(guó)內(nèi)銷售收入

3、無論是出口貨物還是內(nèi)銷貨物，如果不能單獨(dú)核算進(jìn)項(xiàng)稅額，則必須單獨(dú)核算銷售額，按購進(jìn)時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)：

借：原材料

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

銀行存款

出口貨物每月不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，從“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)出，計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”:

借方：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

4.未按規(guī)定免征增值稅或銷售給其他企業(yè)出口的貨物，視同國(guó)內(nèi)貨物。

華圖教育

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