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轉(zhuǎn)售水電政策

提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人向服務(wù)對象收取自來水費(fèi)，銷售額為扣除納稅人繳納的自來水費(fèi)后的余額，增值稅按照簡易計(jì)稅法按照3的稅率計(jì)算繳納。同時(shí)，納稅人可以根據(jù)3條向服務(wù)接受方開具增值稅專用發(fā)票。

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簡單治療

1.向自來水公司繳納水電費(fèi)。

借方：主營業(yè)務(wù)成本-水費(fèi)/電費(fèi)

貸款：銀行存款或預(yù)付款

2.計(jì)算可以扣除的增值稅金額。

借方：應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計(jì)稅[發(fā)票金額/(1/3) * 3]

貸款：主營業(yè)務(wù)成本-水費(fèi)成本[發(fā)票金額/(1/3) * 3]

3.向業(yè)主收取水費(fèi)時(shí)，

借：銀行存款或現(xiàn)金。

貸款：主營業(yè)務(wù)收入-水費(fèi)收入

貸款：應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計(jì)稅

4.納稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計(jì)稅

貸款：銀行存款

需要提醒的是，應(yīng)交增值稅為：(向業(yè)主收取的自來水費(fèi)，扣除物業(yè)公司繳納的自來水費(fèi)后的余額為銷售額)*3，為上述分錄應(yīng)交稅費(fèi)的差額3-簡易計(jì)稅的貸方數(shù)減去分錄的應(yīng)交稅費(fèi)2-簡易計(jì)稅的借方數(shù)

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案例實(shí)踐

甲公司取得自來水公司按3的稅率開具的增值稅專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)10300元。其中自用水費(fèi)含稅6180元，承租人使用水費(fèi)含稅4120元。取得電力公司按3的稅率開具的增值稅專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)30900元。其中自用電含稅價(jià)格20600元，承租人用電含稅價(jià)格11330元，開具增值稅專用票。

假設(shè)甲乙所有公司都是一般納稅人，A公司是出租人(或者是房產(chǎn)，或者是業(yè)主)，B公司是承租人。乙方的水電費(fèi)用由甲方轉(zhuǎn)售.A公司在分錄？轉(zhuǎn)售水電

1、

水電自用部分按進(jìn)項(xiàng)稅分錄，轉(zhuǎn)售部分按簡易計(jì)稅差額征收，不能計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅，需要轉(zhuǎn)出。

2、分錄

分錄水費(fèi)

(1)、向自來水公司交費(fèi)，并領(lǐng)取發(fā)票。

借記：管理費(fèi)用及其他成本費(fèi)用科目6000。

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)300

其他業(yè)務(wù)費(fèi)用4120

貸款：銀行存款10300。

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅)120(轉(zhuǎn)出用于轉(zhuǎn)售)

(2)向乙公司收取水費(fèi)并開具相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票。

借方：銀行存款4120

貸：其他業(yè)務(wù)收入4000。

應(yīng)交稅費(fèi)—— 簡易計(jì)稅120

(3)根據(jù)扣除其繳納的自來水費(fèi)后的余額差額，進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。

借：應(yīng)交稅費(fèi)—— 簡易計(jì)稅120

貸款：其他業(yè)務(wù)費(fèi)用120(因?yàn)榈官u水費(fèi)沒有區(qū)別，可以全部轉(zhuǎn)出)

PS:轉(zhuǎn)出金額=獲取B公司水費(fèi)的成本3

分錄電力公司

(4)交電費(fèi)時(shí)，和分錄、分錄的水費(fèi)一樣

借記：管理費(fèi)用及其他成本費(fèi)用科目20000。

其他業(yè)務(wù)費(fèi)用10300

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)900

貸款：銀行存款30900。

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅)300

向乙公司收取電費(fèi)并開具相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票。

借方：銀行存款11330

貸：其他業(yè)務(wù)收入11000元。

應(yīng)交稅費(fèi)—— 簡易計(jì)稅330

扣除成本差異并收集。

借：應(yīng)交稅費(fèi)—— 簡易計(jì)稅300。

貸：其他業(yè)務(wù)費(fèi)用300

納稅。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計(jì)稅30

貸：分錄，一位從銀行存款中支取電費(fèi)的會計(jì)，寫道：付電費(fèi)：借：應(yīng)付賬款；貸款：銀行存款。

會計(jì)分錄也被稱為“公式”。簡稱分錄。根據(jù)復(fù)式記賬原則的要求，它列出了雙方相應(yīng)的賬戶，并記錄了每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的金額。

在登錄之前，通過憑證編制會計(jì)分錄，可以清晰地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分類，有利于保證胡記憑證的賬戶記錄的正確性，便于事后檢查。每個(gè)會計(jì)分錄主要包括相關(guān)賬戶的符號、名稱和金額。會計(jì)分錄可分為簡單的分錄和復(fù)合的分錄簡單的分錄也被稱為“單一的分錄"”

制造成本：

使用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的間接費(fèi)用，包括水電費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、管理人員工資、勞動保護(hù)費(fèi)、國家規(guī)定的環(huán)境保護(hù)費(fèi)、修理期間的季節(jié)性和停工損失等。

企業(yè)應(yīng)設(shè)置“制造費(fèi)用”賬戶進(jìn)行總分類核算。應(yīng)根據(jù)不同的生產(chǎn)單位設(shè)置賬戶，并根據(jù)賬戶中的費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置欄目或?qū)Ｙ~，分別反映生產(chǎn)單位各項(xiàng)制造費(fèi)用的發(fā)生情況。

如果輔助生產(chǎn)車間只生產(chǎn)單一產(chǎn)品或只提供一種勞務(wù)，制造費(fèi)用金額較小，為減少結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)，發(fā)生的制造費(fèi)用也可直接計(jì)入“輔助生產(chǎn)成本”科目，不在“制造費(fèi)用”科目核算。