出售和回購(gòu)資產(chǎn)屬于負(fù)債的一個(gè)普通賬戶(hù)，借款方向?yàn)椋航璺劫~戶(hù)登記為回購(gòu)日出售和回購(gòu)資產(chǎn)的賬面余額，貸方根據(jù)回購(gòu)協(xié)議登記出售資產(chǎn)時(shí)實(shí)際收到的金額。本科目期末貸方余額反映企業(yè)未到期的出售和回購(gòu)資產(chǎn)。

出售和回購(gòu)資產(chǎn)的款項(xiàng)，是指企業(yè)按照回購(gòu)協(xié)議，先出售再以固定價(jià)格買(mǎi)入的票據(jù)、證券、貸款等資產(chǎn)所融入的資金。比如賣(mài)出回購(gòu)證券的錢(qián)，就是證券公司按規(guī)定融入證券回購(gòu)業(yè)務(wù)的資金。

賣(mài)出回購(gòu)證券，是指證券公司等企業(yè)通過(guò)合同或協(xié)議，以一定的價(jià)格賣(mài)出證券，然后在到期日以合同規(guī)定的價(jià)格回購(gòu)證券，以取得一定期限的資金使用權(quán)的證券業(yè)務(wù)。

1.賣(mài)出回購(gòu)資產(chǎn)科目核算企業(yè)()根據(jù)回購(gòu)協(xié)議先賣(mài)出再按固定價(jià)格買(mǎi)入的資金，如票據(jù)、證券、貸款等。

2.賣(mài)出回購(gòu)資產(chǎn)科目可以按照賣(mài)出回購(gòu)資產(chǎn)類(lèi)別和融資方進(jìn)行明細(xì)核算。

1.本公司根據(jù)與下列會(huì)計(jì)分錄：的回購(gòu)協(xié)議出售票據(jù)、證券、貸款和其他資產(chǎn)

借方：銀行存款(按實(shí)際收到的金額)

結(jié)算準(zhǔn)備金

把錢(qián)存入中央銀行

貸款：出售回購(gòu)資產(chǎn)的錢(qián)。

(2)資產(chǎn)負(fù)債表日，出售回購(gòu)資產(chǎn)的利息費(fèi)用按照實(shí)際利率計(jì)算確定。會(huì)計(jì)分錄如下：

借方：利息費(fèi)用——回購(gòu)業(yè)務(wù)利息費(fèi)用

貸款：出售回購(gòu)資產(chǎn)的錢(qián)。

如果實(shí)際利率與合同約定的名義利率相差很小，可以使用合同約定的名義利率計(jì)算確定利息費(fèi)用。會(huì)計(jì)分錄如下：

借方：利息費(fèi)用——回購(gòu)業(yè)務(wù)利息費(fèi)用

貸款：應(yīng)付利息

(3)當(dāng)資產(chǎn)協(xié)議到期，資產(chǎn)被回購(gòu)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄準(zhǔn)備如下：

借：賣(mài)出回購(gòu)資產(chǎn)的錢(qián)。

利息費(fèi)用

貸款：結(jié)算準(zhǔn)備金或銀行存款。

(4)在交易對(duì)手違約的情況下，會(huì)計(jì)分錄準(zhǔn)備如下：

借：賣(mài)出回購(gòu)資產(chǎn)的錢(qián)。

結(jié)算準(zhǔn)備金

資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸款：交易資產(chǎn)

產(chǎn)量