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母子公司資產轉讓相關稅收政策

資產轉讓是指100直接控制的居民企業之間、100直接控制的相同或相同數量的居民企業之間按照賬面凈值進行股權或資產的轉讓。資產轉移涉及不同實體之間資產所有權的變更。就業務本質而言，可以通過相關主體之間的資產轉讓、增資減資來實現。雖然財稅[2009]59號文沒有將資產轉讓納入企業改制范圍，但其業務本質仍屬于企業改制的一種特殊形式。

根據《增值稅暫行條例實施細則》第四條第(六)、(七)、(八)項規定，將生產、委托或者采購的貨物作為投資提供給其他單位或者個體工商戶的；將委托生產、加工或采購的貨物分配給股東或投資者；將自產、委托或采購的貨物無償贈送給其他單位或個人。它們被視為銷售貨物，應繳納增值稅。

《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》稅〔2016〕36號)附件二《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》規定，在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式將實物資產及其關聯的債權、負債、勞動力全部或部分轉移給其他單位和個人的，涉及的不動產、土地使用權轉讓不征收增值稅。

《關于納稅人資產重組有關增值稅問題的公告》(2011年第13號公告)規定，納稅人在資產重組過程中，以合并、分立、出售、置換等方式向其他單位和個人轉讓全部或者部分實物資產及其關聯的債權、負債和勞務，不屬于增值稅征稅范圍，涉及的貨物不征收增值稅。

《關于納稅人資產重組有關增值稅問題的公告》(2013年第66號公告)規定，納稅人在資產重組過程中，將全部或部分實物資產及其關聯債權債務進行多次轉讓，且最終受讓方和勞動力接收方為同一單位和個人的，仍適用《關于納稅人資產重組有關增值稅問題的公告》(2011年第13號公告)的相關規定，對多次轉讓的貨物不征收增值稅。

一般情況下，居民企業之間轉讓資產涉及不動產、土地使用權、存貨和設備的，原則上征收增值稅。因此，無論母公司與子公司之間是否進行資產轉讓，均應認定轉讓方按照銷售貨物、不動產、無形資產的公允價值繳納增值稅；但符合稅收政策規定的特殊條件的，不征收增值稅。

母子公司間房地產轉讓的稅收政策

1。營業稅

根據《關于股權轉讓有關營業稅問題》財稅字[2002]第191號，

以無形資產和不動產投資入股，與投資者分享利潤，共擔投資風險的行為，不征收營業稅。

2.土地增值稅

根據《關于土地增值稅一些具體問題規定的通知》財稅字[1995]48號

以不動產投資、聯營的，投資、聯營一方以土地(不動產)作為股份投資或將不動產作為聯營條件轉讓給被投資、聯營企業的，暫免征收土地增值稅。上述房地產以投資、合資方式再轉讓的，征收土地增值稅。

對投資和與房地產合資經營暫免征收土地增值稅，但不包括房地產開發企業。房地產開發企業以其建造的商品房投資、合資的，仍應按規定繳納土地增值稅

《企業所得稅法實施條例》第二十五條規定，企業以非貨幣性資產交換，以商品、財產和勞務進行捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配的，應當視同銷售商品、轉移財產或者提供勞務，但財政、稅務主管部門另有規定的除外(國發〔2008〕828號)規定，企業自制資產的銷售收入，應當按照企業同期同類資產對外銷售價格確定；對于屬于外購的資產，可以按照購買時的價格確定銷售收入。可見，企業對房地產進行股權投資，即發生了非貨幣性資產交換。根據上述規定，財產性損益應計算繳納企業所得稅。同時，投資雙方應根據所得稅法的相應規定辦理其他所得稅。

4 .印花稅

《關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》(國稅發〔1991〕155號)第十條規定，‘財產所有權’轉移憑證的征稅范圍為：經政府管理機關登記的動產、不動產所有權轉移憑證，企業股權轉移憑證。《關于印花稅若干具體問題的解釋和規定的通知》稅〔2006〕162號)規定，土地使用權出讓合同和土地使用權轉讓合同，按產權轉移征收印花稅；商品房買賣合同按產權轉移征收印花稅。《財政部、關于印花稅若干政策的通知》第二十八條規定，股東以貨幣出資的，應當將出資足額存入有限責任公司在銀行開設的賬戶；以非貨幣財產出資的，應當依法辦理財產權轉移手續。同時，《公司法》第二十七條規定，對作為出資的非貨幣財產應當進行評估驗證，不得高估或者低估評估價值。行政法規對評估、定價有規定的，從其規定。可見，根據印花稅的規定，不動產投資入股屬于財產所有權的轉移，應按照‘產權轉移’稅目征收印花稅，投資者按萬分之五的稅率繳納印花稅，計稅依據為評估機構核定的評估價格。

綜上，土地投資入股不交營業稅？土地增值稅看情況(分房地產企業和非房地產企業？房地產企業交土地增值稅？非房地產企業不交)？繳納企業所得稅和印花稅。

基于以上，企名網認為，無論母公司與子公司之間的資產轉讓，轉讓方都需要像貨物按公允價值出售一樣繳納增值稅，符合免稅政策的也可以享受資產轉讓免稅。如果你看完以上對資產轉讓之間的稅收征收感興趣，可以來會計實務網找老師交流。

那是所有關于《公司法》的會計分錄。會計行業的朋友，無論是在工作過程中，還是在學習評估中，都遇到“母公司、子公司資產轉讓相關稅收政策”的財稅問題。請留言討論。