2022年4月1日小范圍開出3張普通票的免稅率，然后要求我們把免掉的3個稅作為營業外收入。想知道具體條目怎么做？

比如：的銷售價稅103元，開具普通免稅發票。會計分錄如下：

銷售時間：

借：銀行存款或應收賬款103貸款：主營業務收入100應交稅費-應交增值稅3免稅：

借：應交稅金-應交增值稅3貸：其他收入3這里用其他收入更準確。

其他收入用于核算與企業日常活動相關的政府補助；營業外收入是與日常生產經營沒有直接關系的其他收入。

要點：納稅人無需價稅分離，不再計算增值稅銷項稅額。

2022年4月1日之前，增值稅小規模納稅人適用的增值稅起征點是免稅的，這種增值稅減免屬于直接減免的增值稅。小規模納稅人開具增值稅普通發票，稅率選擇增值稅正常征收率(原1，現3)。對于這類增值稅減免，小規模納稅人應按照惠〔2016〕22號)的規定，借記“應交稅金3354應交增值稅(免稅)”科目，貸記相關損益科目。

2022年4月1日后，根據《財政部關于印發〈增值稅會計處理規定〉的通知》 政部市國家稅務局公告2022年第15號，自2022年4月1日起至2022年12月31日止，對增值稅小規模納稅人的應稅銷售收入，減按3。小規模納稅人享受的增值稅免稅屬于“直接免征增值稅”的第二類。在開具增值稅發票時，應按《財政部 稅務總局關于對增值稅小規模納稅人免征增值稅的 公告》規定》(2022年第6號公告)開具免稅普通發票，不得開具3。如果在稅率欄中選擇“免稅”，則“稅額”欄為0，不含稅收入等于含稅收入。因此，屬于“直接免征增值稅”的，納稅人無需價稅分離，不再計算增值稅銷項稅額。

相關規定：《關于小規模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》 政部國家稅務局公告2022年第15號規定，自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規模納稅人免征增值稅。

不需要做營業外收入

確認收入，但不需要銷項稅。

發票上開具的發票在納稅時是免稅的，需要確認免稅收入

眾所周知，從2022年4月1日起，小規模納稅人將適用3的稅率免征增值稅。

定期保單征收率https://www.zhucesz.com/免征增值稅，https://www.zhucesz.com/減征13。根據最新政策，小規模適用3征收率免征增值稅，因此開具發票時稅率欄應填寫“免稅”而非“3”。

那么這個時候就出現了一個問題，也是讓廣大財務人員頭疼的問題：

如果客戶堅持要3的發票怎么辦？

根據新政，可以理解為：“放棄免稅并開具增值稅專用發票的，應開具征收率為3的增值稅專用發票。”

怎么交稅？

一般來說，放棄開具3張增值稅發票，就必須按照3的稅率繳納增值稅，不能填寫免稅，否則就是偷稅。

3的通用票怎么出？

開具3張普通票的，申報時可直接在免稅欄填報3個征收率的發票銷售額。

重要提醒！

小規模納稅人雖然可以享受3的稅率免稅，不受每季度45萬的限制，但還是要注意：

第一，季度沒有超過45萬

免征增值稅的銷售額等項目在《財政部 稅務總局關于對增值稅小規模納稅人免征增值稅的公告》“小微企業免稅銷售額”或“起征點以下銷售額”相關欄目填寫。

第二，季度超過45萬。

所有免征增值稅的銷售及其他項目，在《增值稅及陽加稅費申報表(小規模納稅人適用)》填寫“其他免稅銷售”欄，在《增值稅及附加稅費審報表(小規模納稅人適用》填寫相應欄。收到銷項負發票如何進行會計分錄？

日常工作中會遇到各種發票，比如一些普通發票和專用發票，但是收到輸出項目的負數發票如何進行會計分錄？

收到負的輸出發票后如何進行會計分錄？

借：庫存商品(原材料)(紅色)

應交稅費-應交增值稅(進項稅)(紅色)

貸：應收賬款(銀行存款/庫存現金)(紅字)

增值稅專用負發票怎么處理？

開具紅字發票申請單，稅務局根據你的申請單給你開具紅字發票通知單，你根據通知單開具反面發票，再給對方開具新發票。

賬務處理是根據負發票核銷當月的收入和銷項稅，再根據正發票重新入賬。正負抵消后沒有銷項稅和收入。

負發票應該如何核算？

1.根據負發票核銷當月的收入和銷項稅，然后根據正發票重新錄入。正負抵消后沒有銷項稅和收入。

2.負發票是紅字發票。只有在退貨，且對方和我司均已入賬的情況下，我們才能拿到買方當地稅務機關開具的退貨證明，然后在拿到《負面發票申請單》和國稅局審批后，我們才能開具負面發票

3.增值稅一般納稅人開具銷售貨物和提供應稅勞務的增值稅專用發票后，如銷售退貨、銷售折扣和原藍字專用發票。

在使用電腦開具發票時，一定要注意普通增值稅發票可以根據實際情況開具，而增值稅專用發票必須事先報主管稅務機關審批，否則無效，不合法。