本文主要介紹常見(jiàn)的增值稅會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。

1、一般企業(yè)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)，計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

借：應(yīng)收賬款/銀行存款

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)

2.一般企業(yè)采購(gòu)商品，接受勞務(wù)，取得專(zhuān)用發(fā)票。

借方：存貨/相關(guān)費(fèi)用

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸款：應(yīng)付賬款/銀行存款

3.如果取得后發(fā)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣，需要轉(zhuǎn)出。

借方：存貨/相關(guān)費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(投入和產(chǎn)出)

4.減稅或免稅發(fā)生時(shí)。

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(減免稅)

貸款：其他收入

5.月末結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交增值稅三級(jí)科目。

(1)期末無(wú)準(zhǔn)備金的情況下：

借方：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)和銷(xiāo)項(xiàng))

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(稅收減免)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

然后將轉(zhuǎn)賬的未繳增值稅轉(zhuǎn)入未繳增值稅賬戶。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸款：應(yīng)交稅費(fèi)-未付增值稅

次月繳納增值稅時(shí)，

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未付增值稅

貸款：銀行存款

(2)在期末離開(kāi)基地的情況下：

借方：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)和銷(xiāo)項(xiàng))

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(稅收減免)

在留底的情況下，可以完成上述結(jié)轉(zhuǎn)。一般不需要從未繳增值稅結(jié)轉(zhuǎn)到未繳增值稅賬戶，自動(dòng)延期到下個(gè)月抵扣，不需要繳納增值稅。

(三)預(yù)繳增值稅的

一般當(dāng)月交的稅按已交的稅核算，交的時(shí)候，

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(已交稅金)

貸款：銀行存款

如果由于預(yù)繳增值稅導(dǎo)致當(dāng)月已繳稅款大于應(yīng)繳稅款，結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)應(yīng)計(jì)入轉(zhuǎn)出多繳增值稅科目。

借方：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)和銷(xiāo)項(xiàng))

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多付增值稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(已交稅費(fèi))

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(稅收減免)

然后需要結(jié)轉(zhuǎn)未繳增值稅科目的借方：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未付增值稅

貸款：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出和多繳增值稅)

6.對(duì)于享受抵扣的生產(chǎn)性服務(wù)和生活性服務(wù)。

本期計(jì)提和抵扣=本期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅10/15-轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)10/15

本期可抵扣，加減=上期期末加減余額，本期加減。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未付增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅加抵扣)

并將當(dāng)期可抵扣項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)至其他收入。

借方：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額加抵扣)

貸款：其他收入

7.其他增值稅科目簡(jiǎn)介

(1)應(yīng)扣除的進(jìn)項(xiàng)稅

待抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額一般是納稅人取得增值稅抵扣憑證，并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照現(xiàn)行增值稅制度認(rèn)證后，從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

借：原材料/制造費(fèi)用/固定資產(chǎn)等。

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)扣除的進(jìn)項(xiàng)稅

貸款：銀行存款/應(yīng)付賬款

可抵扣時(shí)轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

(2)待認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅

待認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅，取得進(jìn)項(xiàng)稅憑證后，當(dāng)月不認(rèn)證，以后抵扣稅額時(shí)再認(rèn)證抵扣稅額。

借：原材料/管理費(fèi)用等。

應(yīng)付稅款-待認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅

貸款：銀行存款/應(yīng)付賬款

認(rèn)證和扣除后轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額

(3)擬核銷(xiāo)的稅額

賣(mài)方收到預(yù)付款后，按照新的收入標(biāo)準(zhǔn)，不能直接全額計(jì)入預(yù)付款或合同負(fù)債，需要將價(jià)款與稅金分開(kāi)。

借方：銀行存款

貸款：預(yù)收賬款/合同負(fù)債。

應(yīng)交稅費(fèi)-待核銷(xiāo)稅費(fèi)

“待核銷(xiāo)稅額”本來(lái)就是企業(yè)尚未發(fā)生納稅義務(wù)的債務(wù)，當(dāng)然不能放在“應(yīng)交稅金”欄下。需要重新分類(lèi)到其他流動(dòng)負(fù)債。

(4)預(yù)付增值稅

“預(yù)繳增值稅”適用于一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、租賃不動(dòng)產(chǎn)、提供建筑勞務(wù)和以預(yù)付款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等四種特殊業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)付增值稅

貸款：銀行存款

期末，房地產(chǎn)企業(yè)不能將納稅義務(wù)發(fā)生前的“已預(yù)繳增值稅”余額結(jié)轉(zhuǎn)至“未繳增值稅”會(huì)計(jì)科目。除了這一項(xiàng)，其他三項(xiàng)特殊業(yè)務(wù)均可在月末將“已預(yù)繳增值稅”余額轉(zhuǎn)入“未繳增值稅”。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未付增值稅

貸款：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)付增值稅

(5)簡(jiǎn)單計(jì)稅

一般納稅人可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算某些特定項(xiàng)目的增值稅。

借方：銀行存款

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)付稅款-簡(jiǎn)單的稅款計(jì)算

在繳納這部分稅款時(shí)，

借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)單計(jì)稅

貸款：銀行存款

(六)代扣代繳增值稅

代扣代繳增值稅用于核算境外單位或個(gè)人在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)代扣代繳的增值稅。

借：制造費(fèi)用/原材料

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸款：銀行存款

應(yīng)付稅款-預(yù)扣增值稅

付款時(shí)，

借：應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代繳增值稅

貸款：銀行存款

需要注意的是，一家公司要有境外公司的面簽合同、付款憑證和收據(jù)或發(fā)票，才能憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。信息不完整的，不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。