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案例1

興達有限公司計劃建造一座辦公樓。相關信息如下：

(1)2007年1月1日，銀行專項借款5000萬元，期限3年，年利率12，每年1月1日付息；(假設實際利率與名義利率相同)

(2)除專項貸款外，公司還有兩筆工程建設一般貸款；(假設實際利率與名義利率相同)

2006年12月1日借入的長期借款6000萬元，期限5年，年利率8；

2007年1月1日借入長期借款2000萬元，期限3年，年利率6；

(3)車間于2007年3月1日開工建設，工程已發包。施工期間的支出如下：

2007年4月1日，第一筆工程款2000萬元；

2007年6月1日，工程款1000萬元；

2007年7月1日，工程款3000萬元；

2007年12月31日，項目尚未達到預定可使用狀態；其中，因施工質量問題，2007年8月1日至11月30日工程停工4個月；

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(4)假設專項貸款未使用部分全部存入銀行，月存款利率為https://www.zhucesz.com/,利息收入全部存入銀行；

(5)假設年運行按360天，月運行按30天；

要求：

(1)計算2007年專項借款利息的資本化金額和應計入當期損益的利息金額。

(2)計算2007年一般貸款利息的資本化金額和應計入當期損益的利息金額。

(3)編制2007年末應計貸款利息的會計分錄。

(運算結果精確到小數點后兩位)

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(1)計算2007年專項借款應資本化的利息金額和應計入損益的利息金額。

2007年4月至7月和12月專項貸款發生的利息支出。

=5000 12 150/360=250(萬元)

2007年轉入銀行的專項貸款利息收入

=5 000 https://www.zhucesz.com/ 3 3 000 https://www.zhucesz.com/ 22 000 https://www.zhucesz.com/(萬元)

其中，資本化期間取得的利息收入

=3000 https://www.zhucesz.com/ 22000 https://www.zhucesz.com/ L=40(萬元)

公司在 20年內應資本化的特殊貸款利息金額

=250-40=210(萬元)

公司在 20年后應計入當期損益(財務費用)的專項貸款利息(減去利息收入)金額

=5000 12-250-(115-40)=275(萬元)

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(2)計算2007年應資本化的利息金額和應計入一般貸款損益的金額。

2007年一般借款資金占用資產支出加權平均值=1000 60/360=https://www.zhucesz.com/(萬元)。

一般貸款資本化率=(6000 8 2000 6)(6000 2000)=https://www.zhucesz.com/

2007年公司一般借款應資本化的利息金額=https://www.zhucesz.com/, 和https://www.zhucesz.com/://https://www.zhucesz.com/(萬元)。

公司2007年應計入當期損益的一般貸款利息金額=(6000 8 2000

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(3)2007年專項貸款利息發生額。

=5000 12=6000(萬元)2007年一般貸款利息金額。

=6000 8 2000 6=600(萬元)

公司應在2007年資本化的貸款利息金額。

=210 https://www.zhucesz.com/://https://www.zhucesz.com/(萬元)2007年公司應計入當期損益的貸款利息金額。

=275 https://www.zhucesz.com/://https://www.zhucesz.com/(萬元)2007年有息會計分錄：

借：https://www.zhucesz.com/宛宛在建工程財務費用；在https://www.zhucesz.com/宛宛銀行貸款115萬；應付利息1200萬英鎊。

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