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案例1

興達(dá)有限公司計(jì)劃建造一座辦公樓。相關(guān)信息如下：

(1)2007年1月1日，銀行專項(xiàng)借款5000萬(wàn)元，期限3年，年利率12，每年1月1日付息；(假設(shè)實(shí)際利率與名義利率相同)

(2)除專項(xiàng)貸款外，公司還有兩筆工程建設(shè)一般貸款；(假設(shè)實(shí)際利率與名義利率相同)

2006年12月1日借入的長(zhǎng)期借款6000萬(wàn)元，期限5年，年利率8；

2007年1月1日借入長(zhǎng)期借款2000萬(wàn)元，期限3年，年利率6；

(3)車間于2007年3月1日開(kāi)工建設(shè)，工程已發(fā)包。施工期間的支出如下：

2007年4月1日，第一筆工程款2000萬(wàn)元；

2007年6月1日，工程款1000萬(wàn)元；

2007年7月1日，工程款3000萬(wàn)元；

2007年12月31日，項(xiàng)目尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)；其中，因施工質(zhì)量問(wèn)題，2007年8月1日至11月30日工程停工4個(gè)月；

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(4)假設(shè)專項(xiàng)貸款未使用部分全部存入銀行，月存款利率為https://www.zhucesz.com/,利息收入全部存入銀行；

(5)假設(shè)年運(yùn)行按360天，月運(yùn)行按30天；

要求：

(1)計(jì)算2007年專項(xiàng)借款利息的資本化金額和應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利息金額。

(2)計(jì)算2007年一般貸款利息的資本化金額和應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利息金額。

(3)編制2007年末應(yīng)計(jì)貸款利息的會(huì)計(jì)分錄。

(運(yùn)算結(jié)果精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位)

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(1)計(jì)算2007年專項(xiàng)借款應(yīng)資本化的利息金額和應(yīng)計(jì)入損益的利息金額。

2007年4月至7月和12月專項(xiàng)貸款發(fā)生的利息支出。

=5000 12 150/360=250(萬(wàn)元)

2007年轉(zhuǎn)入銀行的專項(xiàng)貸款利息收入

=5 000 https://www.zhucesz.com/ 3 3 000 https://www.zhucesz.com/ 22 000 https://www.zhucesz.com/(萬(wàn)元)

其中，資本化期間取得的利息收入

=3000 https://www.zhucesz.com/ 22000 https://www.zhucesz.com/ L=40(萬(wàn)元)

公司在 20年內(nèi)應(yīng)資本化的特殊貸款利息金額

=250-40=210(萬(wàn)元)

公司在 20年后應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益(財(cái)務(wù)費(fèi)用)的專項(xiàng)貸款利息(減去利息收入)金額

=5000 12-250-(115-40)=275(萬(wàn)元)

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(2)計(jì)算2007年應(yīng)資本化的利息金額和應(yīng)計(jì)入一般貸款損益的金額。

2007年一般借款資金占用資產(chǎn)支出加權(quán)平均值=1000 60/360=https://www.zhucesz.com/(萬(wàn)元)。

一般貸款資本化率=(6000 8 2000 6)(6000 2000)=https://www.zhucesz.com/

2007年公司一般借款應(yīng)資本化的利息金額=https://www.zhucesz.com/, 和https://www.zhucesz.com/://https://www.zhucesz.com/(萬(wàn)元)。

公司2007年應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的一般貸款利息金額=(6000 8 2000

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(3)2007年專項(xiàng)貸款利息發(fā)生額。

=5000 12=6000(萬(wàn)元)2007年一般貸款利息金額。

=6000 8 2000 6=600(萬(wàn)元)

公司應(yīng)在2007年資本化的貸款利息金額。

=210 https://www.zhucesz.com/://https://www.zhucesz.com/(萬(wàn)元)2007年公司應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的貸款利息金額。

=275 https://www.zhucesz.com/://https://www.zhucesz.com/(萬(wàn)元)2007年有息會(huì)計(jì)分錄：

借：https://www.zhucesz.com/宛宛在建工程財(cái)務(wù)費(fèi)用；在https://www.zhucesz.com/宛宛銀行貸款115萬(wàn)；應(yīng)付利息1200萬(wàn)英鎊。

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