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企業可以延長固定資產折舊年限嗎？

問：根據新的企業所得稅法，我公司新購置的機器設備可以折舊10年。但考慮到企業的利潤水平等因素，我司決定計提折舊。這種待遇符合稅法嗎？

答：根據《人民共和國企業所得稅法實施條例》第60條規定，貴公司新購置的機器設備的最低折舊年限為10年，但企業可以根據具體情況確定其固定資產的折舊年限。根據《企業會計制度》第三十六條的規定，企業應當根據固定資產的性質和消耗方式，合理確定固定資產的預計使用壽命和預計凈殘值。并根據科技發展、環境等因素，選擇合理的固定資產折舊方法，按管理權限，經股東會或董事會，或經理(廠長)會議或類似機構批準，作為折舊的依據。同時，按照行政法規的規定，報送有關當事人備案，并置備于企業所在地，供投資者和其他有關當事人查閱。企業已經確定并對外報送的，或者在企業所在地準備的固定資產的預計使用壽命、預計凈殘值和折舊方法，一經確定，不得隨意變更；如需變更，仍應按上述程序報批后報相關方備案，并在會計報表附注中說明。

這樣，企業所得稅法實施條例規定的10年折舊年限與企業會計制度規定的企業能夠合理確定的固定資產預計使用壽命之間就存在差異。根據《企業會計準則》新規定，這種情況是會計處理和稅務處理的暫時性差異。

《企業會計準則第18號—所得稅》(財稅[2006]3號)第三章第七條規定：暫時性差異，是指資產或負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差異；對于未確認為資產和負債的項目，可以根據稅法的規定確定計稅基礎，計稅基礎與其賬面價值的差異也是暫時性差異。根據暫時性差異對未來應納稅額的影響，可分為應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。

第三章第八條規定，應納稅暫時性差異，是指在未來收回資產或者清償負債期間，在確定應納稅所得額時，將導致應納稅額的暫時性差異。

你公司的做法屬于“應稅暫時性差異”。如果你公司新購置的機器設備原值為140萬元，企業扣除折舊，一年折舊10萬元，就有10萬元計入當期成本。稅法規定，按10年直線折舊，每年折舊14萬元。這樣，前10年計入企業成本的折舊為100萬元，按稅法規定可抵扣應納稅所得額140萬元。如無其他因素，企業利潤比應納稅利潤多40萬，會計分錄應計入“遞延所得稅負債”科目，債務在以后四年償還。因為在未來四年內，企業將繼續折舊40萬元，根據稅法規定，這已經沒有必要了，所以未來四年應增加應納稅所得額。這是應納稅的暫時性差異。

所以你公司確定的折舊年限和稅法是不一樣的。在被

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