太全了！加油卡、購物卡、ETC充值卡全套稅務處理會計分錄！

加油卡

售油單位銷售的加油卡屬于單用途預付卡。

銷售加油卡和加油券銷售成品油的納稅人(以下簡稱“預售單位”)，在銷售加油卡和加油券時，應按照預繳方式進行相關賬務處理，不征收增值稅。

發票獲取

加油站通過收取加油券(簿)和加油卡的方式銷售成品油，不得向用戶開具增值稅專用發票。

預售單位在銷售加油卡或加油券時可以開具普通發票。燃油購買單位要求開具增值稅專用發票的，用戶持卡或燃油憑證加油后，根據加油卡或燃油憑證的返回記錄，向燃油購買單位開具增值稅專用發票。

接受加油卡或燃油憑證銷售成品油的單位與預售單位結算油款時，接受加油卡或燃油憑證銷售成品油的單位按照實際結算的油款向預售單位開具增值稅專用發票。

1.賣家開具預付卡充值發票。增值稅方面，買方不能抵扣進項稅。企業所得稅方面，相關費用實際發生時，憑相關憑證在稅前扣除。這里的相關憑證主要是指購物卡的使用記錄，可以在線。

2.實際消費后，根據加油卡或燃油憑證的退貨記錄，向購油單位開具增值稅專用發票。增值稅可以抵扣。企業所得稅方面，實際發生后開具的發票為有效的抵扣憑證。

參考文件：《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》(國家稅務總局令第2號)

財務處理

1.購買加油卡時，按照取得的普通發票。

借方：預付——石油公司

貸款：銀行存款

2、加油后的實際消耗量，按增值稅專用發票計算。

借：管理費等。

應交稅費——應交增值稅(進項稅)

貸款：預付——石油公司

持卡人在購卡和充值時可以取得普通發票，實際消費時可以取得增值稅專用發票進行扣稅。

購物卡

發票獲取

1.購物卡——在指定商場消費的單用途卡。

比如蘇寧禮品卡、沃爾瑪卡、家樂福卡、百盛卡、美容卡、健身卡等。只能在發卡企業內部使用。

(1)企業購買購物卡時，售卡人開具不含稅的增值稅普通發票；

(二)持卡人使用購物卡購買商品或者接受服務時，商品或者服務的銷售者應當按照現行規定繳納增值稅，不得向持卡人開具增值稅發票。

(3)銷售方與售卡方不是同一納稅人的，銷售方在收到售卡方結算的銷售貨款時，應向售卡方開具增值稅普通發票，并在備注欄注明“預付卡結算貨款已收”，不得開具增值稅專用發票。

(四)發卡方從銷售方取得的增值稅普通發票應留存備查，作為發卡方銷售單用途卡或接受單用途卡充值取得墊付資金不繳納增值稅的憑證。

政策依據：《關于營改增試點若干征管問題的公告》(53號、20號公告)

2.發行方以外的企業或商戶用于購買商品或服務的預付卡，可跨地區、跨行業、跨法人使用。

例如，商通卡， 福卡， 新生易卡， 歡付通和連欣卡可用于商場，便利店，餐館和其他簽約客戶。

(一)銷售多用途卡取得的人民幣等值資金，或者受理多用途卡持卡人取得的充值資金，不繳納增值稅，開具不含稅的增值稅普通發票；

(二)持卡人使用多用途卡向與支付機構簽訂合作協議的特約商戶購買商品或服務，特約商戶應當按照現有規定繳納增值稅，不得向持卡人開具增值稅發票。

(三)特約商戶收到支付機構結算的銷售貨款時，應向支付機構開具增值稅普通發票，并在備注欄注明“收到預付卡結算貨款”，不得開具增值稅專用發票

(四)支付機構從特約商戶取得的增值稅普通發票應當留存備查，作為支付機構銷售多用途卡或者接受多用途卡充值預收資金不繳納增值稅的憑證。

政策依據：《關于營改增試點若干征管問題的公告》(53號、20號公告)

增值稅方面，買方不能在賣方開具預付卡充值發票時抵扣進項稅。企業所得稅方面，相關費用實際發生時，憑相關憑證在稅前扣除。這里的相關憑證主要是指購物卡的收款記錄和用途。禮品卡不能兌換有稅率的發票。

會計處理

1.購買禮品卡時：

借方：預付賬戶——預付卡

貸款：銀行存款

2.當禮品卡作為節日福利發放給員工時：

借：應付職工薪酬——職工福利基金。

貸：預付賬戶——預付卡

借：管理費用等。——福利費

貸：應付職工工資——職工福利費。

3.將禮品卡交給顧客：

借：管理費——業務招待費

貸：預付賬戶——預付卡

4.使用購物卡購買辦公用品、茶水、紙巾和其他集體福利：

借：管理費用——辦公費用

貸：預付賬戶——預付卡

購物卡單位的稅務處理

(1)企業所得稅

企業所得稅方面，買預付卡的時候拿到發票，如果沒有實際使用，就要按照資產來管理。

也不能稅前扣除。實際開具時，憑相關內外憑證，才能按規定進行稅前扣除。

通俗地說，就是在購買時取得發票，計入預付款項等資產。使用時可按規定稅前扣除，不需要發票。

(2)增值稅

不管你賣的是單用途卡還是多用途卡，都不用交增值稅，所以企業不用交增值稅作為銷售額。

(3)個人所得稅

具體來說，并非所有情況都需要納稅：

發給職工：一般情況下，個人所得稅按照工資薪金所得代扣代繳，除非屬于文件規定的免稅收入情形，比如企業發給職工的困難補助，無論是通過福利費還是工會經費。

向本單位非職工發放：除非企業在向個人銷售商品(產品)和提供服務的同時，贈送禮品卡等文件規定的個人所得稅，一般情況下，同類企業在年會、座談會、慶典等活動中向單位外個人贈送禮品卡等卡片的，按照“偶然所得”項目代扣代繳個人所得稅。

ETC充值卡

發票獲取

1.充值時取得的非應稅發票不得抵扣進項稅額，只能作為憑證使用。企業所得稅方面，實際通行后憑相關憑證在稅前扣除，憑證可以是通行記錄清單。

2.可以選擇充值后開具不征稅的預付卡發票，也可以在實際消費后開具稅費電子發票，可以抵扣進項稅，可以作為企業所得稅稅前扣除憑證。

具有電子繳費功能的ETC卡屬于單用途預付卡。使用ETC卡充值繳費的，可以開具含稅電子普通發票，也可以開具不含稅電子普通發票。詳情如下：

(1)預充值時要求開具發票的，只能開具無稅電子普通發票，稅率欄顯示“無稅”；

(2)預收費時不索要發票，實際消費后索要發票，或消費后索要發票的，可開具稅務用電子普通增值稅發票，發票左上角印有“通行費”字樣，收款人可按規定抵扣進項稅額，并在360天內查驗確認。

開具稅務用電子普通增值稅發票：可在票根網站開具，可在一張發票中開具多張過橋費，可由個人ETC開具單位開具(發票有車牌號)。

會計處理

借方：預付賬戶-長途充值

貸款：銀行存款

在獲得實際通行費并獲得通行費消費明細后，它將被傳送到c

無論是加油卡、購物卡，還是ETC的預付卡，實際辦卡時，真正的應稅業務尚未開始。在企業會計處理上，其實就是預付款項的性質，企業把其中一項資產(貨幣資金)變成另一項資產(預付款項和其他應收款)。

實際發生時，按照權責發生制計入當期成本。當然，一般情況下，企業的這兩個時點都處于一個會計期間，我們通常可以合并。

在取得發票方面，購物卡不能再換取有稅率的發票，這就注定了購物卡不能抵扣進項稅。但是加油卡和ETC預付卡可以獲得有稅率的發票。其中，ETC卡充值時不得開具免稅發票，開具了也不能換。加油卡雖然沒有明確規定，但實際操作中如果要抵扣，也建議實際業務發生后再開專用票，充值時不開發票。

除了發票，我們盡量獲取更多的其他抵扣憑證來證明真實的業務，尤其是比較大的部分。這個相關的證明主要是消費記錄，比如加油記錄，流量記錄。