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出差借款會計分錄例子

2023-04-14 09:59:23深圳會計培訓(xùn)

很多老板都有這種想法:公司是我開的,錢是公司的,所以公司的錢就是我的錢。我想怎么用就怎么用,不用交稅.

但事實真的是這樣嗎?公司的錢是老板的錢嗎?老板隨便轉(zhuǎn)讓不需要交稅嗎?

01

老板向公司“借錢”,甚至罰款105萬。

之前有個真實案例:

一個老板開了一家公司,生意還算不錯。賺到錢后自然想給自己買套房子改善生活,于是從公司拿了350萬~

但是,錢是拿走了,但是賬戶要平衡,所以當(dāng)時公司的會計是這樣記錄的:

會計分錄

借:其他應(yīng)收款——老板借350萬。

貸款:銀行存款350萬元。

這筆錢借了很多年,一直掛在“其他應(yīng)收款”下,一直沒還~

然而,隨著稅收環(huán)境的日益嚴(yán)格,地方稅務(wù)局對其進(jìn)行了稅務(wù)核查。檢查人員在檢查公司賬本時,終于發(fā)現(xiàn)了這筆借款,直到檢查人員檢查后才歸還。

結(jié)合賬戶信息和公司經(jīng)營情況,檢查人員判斷這筆資金很可能不是“貸款”;

為了驗證判決,檢察人員對公司經(jīng)營情況、銀行賬戶、合伙人股東進(jìn)行了調(diào)查詢問,調(diào)查結(jié)果證實該筆“借款”并未用于公司經(jīng)營,實際上是公司支付給老板的分紅.

最終,稅務(wù)局根據(jù)“利息、股息、紅利所得”征收個人所得稅70萬元,并對扣繳稅款處以50%的罰款,即35萬元,另加罰款105萬元!

02

老板向公司“借錢”,風(fēng)險很大。

如上述案例,有些老板可能不理解:為什么借款350萬被確認(rèn)為“利息、股息、紅利收入”?

根據(jù)《財政部 關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》(財稅[2003]158號)第二條規(guī)定:

個人投資者在一個納稅年度內(nèi)向其投資企業(yè)借款,納稅年度結(jié)束后未歸還(借款期限在年改為一年以上),且未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的,可將未歸還的借款視為企業(yè)對個人投資者的股息分配,按“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。

公司無償借錢給個人(股東),這些風(fēng)險點一定要知道:

1.支付增值稅和附加稅的風(fēng)險。

根據(jù)《財政部 關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件1,shuminghao 123 @ https://www.zhucesz.com/第十四條:

企業(yè)無償借給個人的款項,應(yīng)視為銷售額,按貸款服務(wù)繳納增值稅,同時繳納附加稅;

2.企業(yè)所得稅有增加的風(fēng)險。

如果企業(yè)將資金無償借給個人股東,根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》及其實施條例的規(guī)定,企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來不符合獨立交易原則,從而減少企業(yè)或關(guān)聯(lián)方的應(yīng)納稅所得額或收入,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)以合理方式進(jìn)行調(diào)整。

3.有繳納個人所得稅的風(fēng)險。

1)如上文(財稅[2003]158號)所述,一年內(nèi)既不返還也不用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的,按“利息、股息、紅利所得”征收個人所得稅;

2)另外,企業(yè)將資金無償借給職工個人的,符合財稅〔2008〕83號文件規(guī)定的,按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅;

《企業(yè)所得稅法》(財稅〔2008〕83號)第一條規(guī)定,根據(jù)《財政部 關(guān)于企業(yè)為個人購買房屋或其他財產(chǎn)征收個人所得稅問題的批復(fù)》、《個人所得稅法》的有關(guān)規(guī)定(財稅〔2003〕158號),符合下列條件的房屋或其他財產(chǎn),無論所有權(quán)人將財產(chǎn)交付企業(yè)無償使用還是有償使用,實質(zhì)上都是企業(yè)對個人的實物分配,應(yīng)依法征收個人所得稅。

個人投資者、投資者家庭成員或者企業(yè)其他人員向企業(yè)借款購買房屋等財產(chǎn),將所有權(quán)登記為投資者、投資者家庭成員或者企業(yè)其他人員,借款年度結(jié)束后未能償還的。對上述各項征收個人所得稅

財加教育提醒:公司的錢老板的錢,尤其是借名分紅,風(fēng)險很大!嚴(yán)查稅期間,企業(yè)主一定要謹(jǐn)慎!

03

老板向企業(yè)貸款,注意以下幾點

如果看到這里,有些老板還想以借款的名義從公司拿錢,那么以下幾點一定要注意:

1.股東盡量不要向公司借錢自用,長期不還;

2.盡量不要把股東的其他個人應(yīng)收款長期掛在公司賬上,因為股東借款的風(fēng)險最大;

3.貸款必須用于公司業(yè)務(wù)需要,有證據(jù)證明與業(yè)務(wù)相關(guān),避免涉稅風(fēng)險;

4.如果股東有公司的借款,建議早借早還,盡量不要超過一年;

5.股東自用貸款,視同企業(yè)向個人投資者分配股息,按“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅;企業(yè)其他人員取得的上述所得,按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅;

6.其他應(yīng)收賬款賬戶隱藏了太多的涉稅風(fēng)險。從主題含義來說,就是企業(yè)經(jīng)營活動以外的各種應(yīng)收賬款和暫付款,與生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有必然聯(lián)系,所以不要誤用其他應(yīng)收賬款。

對于老板來說如果要向公司借錢,該怎么交代:

如果真的是公司貸款:

借:其他應(yīng)收款-老板姓名

貸款:銀行存款

后來能證明其用途的發(fā)票,可以是外購材料或其他允許支出,可以沖減其他應(yīng)收款。

借款:管理費用/營業(yè)費用/固定資產(chǎn)/原材料等。

貸:其他應(yīng)收款

或者老板還款:

借方:銀行存款/現(xiàn)金

貸:其他應(yīng)收款

但如果貸款超過一年,根據(jù)稅法會被認(rèn)為是個人對老板的利潤分配,這筆錢要繳納個人稅。

無論如何,財加教育董事長劉國東,先生每次在《財政部 關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》的課程現(xiàn)場都會強(qiáng)調(diào):老板要樹立“公私分明”的基本理念,公司是公司,個人是個人!

現(xiàn)在的稅收環(huán)境越來越嚴(yán)格。作為老板,一定要分清什么樣的錢是生活的錢,什么樣的錢是做生意的錢!這樣才能更好的建立防火墻~


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