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一般會計分錄

2023-04-14 09:26:48深圳會計培訓

會計分錄對每個會計來說都不陌生,可以說他是會計的基礎。但是大部分會計的基礎都沒有打好,大家都有些野心。

接下來在《會計基礎》的課程中給大家展示一個超級簡單的會計分錄題。可能大家都很熟悉,但很少有人能正確回答。

標題:甲公司作為一般納稅人,從供應商乙公司購進一批貨物,取得增值稅專用發票,價格100元,進項稅額17元,尚未認證,貨款尚未支付。

或許,很多朋友想都不要想,以為會計分錄是:

借方:庫存商品100

應交稅費-應交增值稅-進項稅17

貸項:應付賬款-B公司117

會計分錄有兩個地方

第一個是——“應交稅費-應交增值稅-進項稅額”

2018年12月3日的《增值稅會計處理規定》(財稅〔2018〕22號)明確規定,未認證的進項稅額應記為“應交稅費-待認證進項稅額”,即:

借:應交稅費-應交增值稅-進項稅額17

貸:應交稅費-待認證進項稅額17

第二個不準確的是——“應付賬款——B公司”

準確地說,出借人可能有“應付賬款-B公司”和“預付賬款-B公司”兩個科目。是哪一個?要看之前核算用的是哪個科目。

如果以前會計核算用的是“應付賬款-B公司”,那么現在也用“應付賬款-B公司”。如果之前核算用的是“預付賬款-B公司”,那么現在也用“預付賬款-B公司”,應該是一致的。

否則,如果對于同一個供應商,一部分金額計入應付賬款,一部分金額計入預付賬款,對賬時還要看兩個賬簿的余額,確實很麻煩。一個供應商就夠了,但是供應商多嗎?那一定很痛苦。

因此,綜上所述,對會計分錄的準確描述應該是:

(1)如果它以前在應付賬款會計中,那么:

借方:庫存商品100

應交稅費-待認證的進項稅17

貸項:應付賬款-B公司117

(2)如果是在預付賬款核算之前,那么:

借方:庫存商品100

應交稅費-待認證的進項稅17

貸款:預付款-公司B 117


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