摘要：本文是一篇關于如何在折舊分錄計提固定資產的文章。文章詳細介紹了會計從業人員和稅務師在工作和學習期間，如何在折舊分錄進行固定資產的計提。財稅知識，也許能幫你搞定固定資產。折舊分錄應該怎么做？財稅實務問題。

固定資產如何計提折舊分錄？會計都知道，固定資產在經營過程中使用所造成的固定資產消耗，使其價值降低到一定的殘值，原值與殘值的差額就是固定資產折舊。確定固定資產的折舊范圍是計提折舊的前提。

折舊分錄應該如何計提固定資產？

一般來說，按照直線法計算的固定資產折舊是允許扣除的。第六十條新企業所得稅法實施條例除國務院，財政稅務主管部門另有規定外，固定資產計算折舊的最低年限為33，360房屋及建筑物，為20年；飛機、火車、船舶、機器、機械和其他生產設備，為10年；與生產經營活動有關的器具、工具、家具為5年；飛機、火車、輪船以外的交通工具為四年；電子設備是三年。根據《企業所得稅法》第三十二條的規定，因技術進步確需加速折舊的固定資產，可以縮短折舊年限或者采用加速折舊。

無論會計準則還是企業所得稅法，會計分錄如下：

借：管理費-折舊費

營業費用-折舊費用

制造成本-折舊成本

貸款累計折舊： -XX

例：甲公司有一臺辦公設備，原價60萬元，預計使用年限5年，預計殘值率5，采用雙倍余額遞減法折舊。企業所得稅稅率為25。

會計處理如下(雙倍余額遞減法):

年折舊率=2/5=40

第一年應提折舊額=60萬*40=24萬(元)

第二年應計提的折舊額=(60萬-24萬)* 40=https://www.zhucesz.com/萬元。

第三年應計提折舊額=(60萬-24萬https://www.zhucesz.com/萬)* 40=https://www.zhucesz.com/萬元。

第四、五次折舊額=(60萬-24萬https://www.zhucesz.com/萬-60萬* 5)/2=https://www.zhucesz.com/萬元。

會計分錄(略)

稅務處理如下(直線法):

年折舊率=1/5=20

第一年至第五年應計提的折舊額=(60-60萬* 5)* 20=https://www.zhucesz.com/萬元。

會計分錄(略)

因為會計核算和稅務處理使用的折舊方法不一致，所以有暫時性差異。期末企業所得稅匯算清繳需要調整。

第一年：

按照會計準則確定的賬面價值=60萬-24萬=36萬(元)

計稅依據=按稅法規定確定的元)60萬https://www.zhucesz.com/萬=https://www.zhucesz.com/萬(

差額=36萬https://www.zhucesz.com/萬=https://www.zhucesz.com/萬元(即可抵扣暫時性差異)如果當期成本減少https://www.zhucesz.com/萬元，利潤增加https://www.zhucesz.com/萬元。

需要繳納的企業所得稅=https://www.zhucesz.com/萬* 25=https://www.zhucesz.com/萬元。

因此，該差額是可抵扣暫時性差異，并被記錄為遞延所得稅資產。

賬務處理如下：

借：遞延所得稅資產31500。

貸：應交稅費-應交企業所得稅31500。

第二年到第五年的：也是如此(略)

注：如果企業是小企業，為了避免與稅法規定的沖突和企業所得稅匯算清繳調整的麻煩，一般會按照稅法規定進行賬務處理。

固定資產全額折舊后的處理

已提足折舊的固定資產月末不再入賬。

固定資產報廢或清理時進行賬務處理。

借：清理固定資產

累積折舊

貸款：固定資產

固定資產提足折舊后分錄該怎么辦？

2005年4月，我購買了3800元的固定資產，固定年限5年，每月折舊https://www.zhucesz.com/元，3元殘值116 y

固定資產處置時，先報廢或出售，再進行賬務處理。

借；固定資產清算116

累計折舊3684

貸款；固定資產3800

無會計處理

處理時間

借固定資產清理116

累計折舊3684

貸款固定資產3800

以上是關于如何在折舊分錄計提固定資產準備的詳細介紹，希望對你有所幫助。更多折舊分錄，固定資產計提信息請持續關注會計實務網。

以上是會計師分錄，對《計提固定資產折舊分錄怎么做？》的評價。無論會計行業的朋友在工作或學習評估過程中遇到什么“折舊分錄計提固定資產應該怎么做？相關財稅問題，歡迎留言討論。