“借”和“貸”是借貸法的符號。借貸法起源于13世紀(jì)和4世紀(jì)的地中海， 意大利沿海城市，最早由銀行使用。當(dāng)時貸款資本家把收到的存款記在貸方名下，說明債務(wù)記在貸方名下，說明債權(quán)。當(dāng)時“借”、“貸”兩個字表示債權(quán)債務(wù)的增減。隨著借貸法在債權(quán)債務(wù)以外的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和銀行以外的企業(yè)中的運(yùn)用，“借”、“貸”等詞語逐漸失去了原本的含義，成為純粹的符號。

“借”和“貸”，作為借貸法的符號，有以下含義：

(1)指明帳戶的方向。賬戶分左右兩邊，借方在左邊，貸方在右邊。

(2)結(jié)合不同類型的賬戶，表示“增加”或“減少”。借貸本身不等于增減，只有結(jié)合特定類型的賬戶才能表示增減。對于資產(chǎn)和費(fèi)用賬戶，借意味著增加，貸意味著減少對于負(fù)債、所有者權(quán)益和收益賬戶，借意味著減少，貸意味著增加。

(3)表示資本運(yùn)動的終點(diǎn)和起點(diǎn)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生引起了資金的運(yùn)動，而每一次資金的運(yùn)動都有其起點(diǎn)和終點(diǎn)，起點(diǎn)是“脈絡(luò)”，終點(diǎn)是“除脈”。該方法反映了資本運(yùn)動，因此我們應(yīng)該清楚地反映資本運(yùn)動的來龍去脈。借貸反映了資本運(yùn)動的起點(diǎn)，而借貸反映了資本運(yùn)動的終點(diǎn)。

(4)表示平衡的方向。資產(chǎn)賬戶的正常余額在借方，負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的正常余額在貸方。