我司是一家傷害品消費(fèi)與積聚企業(yè),2020年按規(guī)則索取了安定消費(fèi)費(fèi),今年度未運(yùn)用完的安定消費(fèi)費(fèi)是否在企業(yè)所得稅稅前扣除?即使不許,匯算查繳時(shí)須要做調(diào)增嗎?
答:不許扣除,須要調(diào)增。
按照《企業(yè)所得稅法》第十條以及《企業(yè)所得稅法實(shí)行規(guī)則》第六十五條相關(guān)規(guī)則,一經(jīng)批準(zhǔn)的籌備金開銷,即不適合國務(wù)院財(cái)務(wù)、稅務(wù)主管部分規(guī)則的各項(xiàng)資產(chǎn)減值籌備、危害籌備等籌備金開銷,不承諾在企業(yè)所得稅稅前扣除。
其余,按照《國度稅務(wù)總局對于煤礦企業(yè)維持簡單再生產(chǎn)費(fèi)用和高危行業(yè)企業(yè)安定消費(fèi)用度企業(yè)所得稅稅前扣除題目的公布》(國度稅務(wù)總局公布2011年第26號)第一條文定,本質(zhì)發(fā)生的安定消費(fèi)用度開銷,承諾在企業(yè)所得稅稅前扣除;而預(yù)備提拔的安定消費(fèi)費(fèi),不承諾在企業(yè)所得稅稅前扣除。
所以,企業(yè)預(yù)備提拔的安定消費(fèi)費(fèi)即使在 2020
年發(fā)生了本質(zhì)開銷,那么承諾在企業(yè)所得稅稅前扣除;未運(yùn)用完的安定消費(fèi)費(fèi),屬于預(yù)備提拔的用度,尚未本質(zhì)發(fā)生,不承諾在企業(yè)所得稅稅前扣除。不承諾在企業(yè)所得稅稅前扣除的局部,須要在年度匯算查繳時(shí)做納稅調(diào)增。