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一般納稅人建筑業(yè)增值稅會計(jì)分錄怎么做?

2022-04-08 10:32:29深圳會計(jì)培訓(xùn)

  對于建筑企業(yè)而言,發(fā)生銷售業(yè)務(wù)或者提供勞務(wù)時,一般會產(chǎn)生增值稅,屬于一般納稅人的建筑業(yè)增值稅,該如何做會計(jì)分錄?

  建筑企業(yè)一般納稅人增值稅的賬務(wù)處理

  1.進(jìn)項(xiàng)稅額的核算:

  (1)企業(yè)購進(jìn)材料等:

  借:材料采購等

    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

    貸:銀行存款等

  (2)企業(yè)接受應(yīng)稅勞務(wù):

  借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

    委托加工物資等

    貸:銀行存款等

  (3)企業(yè)購入固定資產(chǎn):

  借:固定資產(chǎn)

    貸:銀行存款等

  2.銷項(xiàng)稅額的核算:

  (1)企業(yè)向外銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù):

  借:銀行存款等

    貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

      其他業(yè)務(wù)收入等

  (2)企業(yè)生產(chǎn)的水泥預(yù)制件等用于本企業(yè)工程,按規(guī)定應(yīng)視同銷售計(jì)算:

  借:工程施工等

    貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

      庫存商品等

  3.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的核算:

  企業(yè)購進(jìn)的庫存材料等改變用途,直接用于建筑安裝工程等:

  借:工程施工

    貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

  企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的庫存材料、產(chǎn)成品等盤虧:

  借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢

    貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

      庫存商品等

  委托加工物資怎么理解?

  “委托加工物資”科目屬于資產(chǎn)類科目,用于核算委托加工物資增減變動及其結(jié)存情況。

  “委托加工物資”科目還進(jìn)行明細(xì)核算,按照加工合同、受托加工單位以及加工物資的品種等。

  工程施工是什么意思?

  “工程施工”科目是建筑安裝企業(yè)核算工程成本的專用科目,該科目屬于成本類科目,用于核算企業(yè)(建造承包商)實(shí)際發(fā)生的合同成本和合同毛利,并且可以按照“合同成本”、“合同毛利”等進(jìn)行明細(xì)核算。


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