每到年終，企業(yè)都要計(jì)劃成本并舉行調(diào)配處置，對于產(chǎn)生成本和成本調(diào)配的交易，普遍經(jīng)過今年成本和成本調(diào)配科目舉行關(guān)系核算，相映的賬務(wù)處置如何做？

　　成本產(chǎn)生與調(diào)配的賬務(wù)處置

　　成本的產(chǎn)生：

　　先結(jié)賬和轉(zhuǎn)賬收入：

　　借：專營交易收入／其余交易收入／交易外收入

　　　　貸：今年成本

　　結(jié)賬和轉(zhuǎn)賬成本、用度和稅金：

　　借：今年成本

　　　　貸：專營交易成本／稅金及附加／其余交易成本／出賣用度／管理用度／財(cái)務(wù)用度／交易外開銷／所得稅

　　成本的調(diào)配：

　　１．年度中斷，將今年成本結(jié)賬和轉(zhuǎn)賬入未調(diào)配成本：

　　借：今年成本

　　　　貸：成本調(diào)配——未調(diào)配成本

　　如為凈不足，則作差異會計(jì)分錄。

　　結(jié)賬和轉(zhuǎn)賬前，即使“成本調(diào)配——未調(diào)配成本”明細(xì)科目的余額在收方，上述結(jié)賬和轉(zhuǎn)賬昔日所實(shí)行凈成本的分錄同聲反應(yīng)了昔日實(shí)行的凈成本機(jī)動填補(bǔ)往日年度不足的情景。所以，在用昔日實(shí)行的凈成本填補(bǔ)往日年度不足時(shí)，不需另行體例會計(jì)分錄。

　　２．索取結(jié)余公積

　　（１）索取法定結(jié)余公積

　　借：成本調(diào)配——索取法定結(jié)余公積

　　　　貸：結(jié)余公積——法定結(jié)余公積

　　（２）索取大肆結(jié)余公積

　　借：成本調(diào)配——索取大肆結(jié)余公積

　　　　貸：結(jié)余公積——大肆結(jié)余公積

　　３．向入股者調(diào)配成本或股利

　　（１）按應(yīng)付出的現(xiàn)款股利和成本，作如次分錄：

　　借：成本調(diào)配——草率現(xiàn)款股利

　　　　貸：草率股利

　　（２）調(diào)配股票股利，以股票股利轉(zhuǎn)作股份資本的金額，作如次分錄：

　　借：成本調(diào)配——轉(zhuǎn)作股份資本的股利

　　　　貸：股份資本

　　提醒：股東會或一致組織經(jīng)過的成本調(diào)配計(jì)劃中擬調(diào)配的現(xiàn)款股利或成本，不作賬務(wù)處置，但應(yīng)在附注中表露。

　　４．結(jié)余公積補(bǔ)虧

　　企業(yè)發(fā)生的不足，除用昔日實(shí)行的凈成本填補(bǔ)外，還可運(yùn)用積聚的結(jié)余公積填補(bǔ)。以結(jié)余公積填補(bǔ)不足時(shí)，應(yīng)作如次分錄：

　　借：結(jié)余公積

　　　　貸：成本調(diào)配——結(jié)余公積補(bǔ)虧

　　５．企業(yè)未調(diào)配成本的產(chǎn)生

　　年度中斷，企業(yè)應(yīng)將“成本調(diào)配”科目分屬其余明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入該科目“未調(diào)配成本”明細(xì)科目，即：

　　借：成本調(diào)配——未調(diào)配成本

　　　　貸：成本調(diào)配——索取法定結(jié)余公積

　　　　　　成本調(diào)配——索取大肆結(jié)余公積

　　　　　　成本調(diào)配——草率現(xiàn)款股利

　　　　　　成本調(diào)配——轉(zhuǎn)作股份資本的股利

　　借：成本調(diào)配——結(jié)余公積補(bǔ)虧

　　　　貸：成本調(diào)配——未調(diào)配成本

　　“未調(diào)配成本”明細(xì)分類賬簿戶的付方余額表白積年積聚的未調(diào)配成本（即可供此后年度調(diào)配的成本）；收方余額表白積年積聚的未填補(bǔ)不足（即留待此后年度填補(bǔ)的不足）。